⁉️Как делать зачет налога, уплаченного за рубежом?
⁉️Как делать зачет налога, уплаченного за рубежом? Давайте разберем Письмо от 15.04.2026 N ШЮ-36-13/2999@ о котором я написала в пятницу. Кто-то скажет о нем :"Ничего нового не сказали"... Кто-то: "Ну наконец-то человеческим языком разъяснили". Я же вам сперва дам главное - рекомендованную процедуру проверки, а затем самое важное, что я отметила для себя под карандаш. Процедуру проверки разбили на 6️⃣ этапов. 1️⃣ Определение наличия СОИДН со страной в которой получен доход СОИДН ✅ - идем дальше СОИДН ❌ - ни о каком зачете и речи нет. 2️⃣ Нужно определить налог, который подлежит зачету и распространяется ли на него СОИДН. Чаще всего это ст. 2 СОИДН. Как правило, НДФЛ (подоходный налог, personal/individual income tax) подходит для зачета. ❌ А вот гербовые сборы (stamp duties), различные регистрационные сборы (fees), которые могут взиматься в иностранных государствах (территориях) при совершении сделок с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами, не являются налогами, на которые распространяются положения СОИДН. 3️⃣ Нужно установить вид дохода и порядок его налогообложения, помним, что слова "только" - означает что налог удерживается только в указанном государстве "может" - означает, что налог может удерживаться в обоих государствах ❗️Если налогоплательщик не представил к 3-НДФЛ документы (информацию), позволяющую определить вид полученного дохода, налоговому органу необходимо провести мероприятия налогового контроля, направленные на получение таких документов. 4️⃣ Обращаем внимание нет ли предела по возможной максимальной налоговой ставке, те написано, что налог может удерживаться, но не более и тут в СОИДН указан будет определенный %. Зачет делается только в рамках указанного %. ❗️В случае если за границей удержано больше, то излишне уплаченный в иностранном государстве налог возвращается налогоплательщиком на территории такого государства самостоятельно по правилам соответствующей юрисдикции источника выплаты. 5️⃣ Но не торопимся расстраиваться, если налог удержан в большем размере. Проверяем не приостановлено ли нами СОИДН и не приостановило ли СОИДН иностранным государством и со своей стороны. Если СОИДН приостановлен в части статей, регламентирующих налогообложение доходов, но при этом работает статья по зачету - то зачет делается в полном объеме (ВНИМАНИЕ, только с доходов после 08.08.2023). ❌ Налоговый орган еще раз подчеркнул, что приостановленные с нашей стороны СОИДН позволяют делать зачет, НО только в размере того налога, который указан в СОИДН и никаких раз приостановили, то берем всё. 6️⃣ Документальное подтверждение уплаченного налога и его нотариально заверенный перевод на русский язык ОБЯЗАТЕЛЕН!!! При этом в документах должно быть ☑️ вид дохода ➕ сумма дохода ➕ календарный год, в котором был получен доход ➕ сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (территории). ☑️ налогоплательщик также вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве (территории), ➕ копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык. ☑️ если налог с доходов был удержан у источника выплаты дохода (например, заработная плата), сведения о суммах дохода представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык 🔹 в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, 🔹с суммами налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве (территории). ❗️Нет документов - нет зачета.