ИП совмещает УСН и патент: почему взносы придётся перераспределить
ИП совмещает УСН и патент: почему взносы придётся перераспределить Ситуация из практики: с января по июль 2025 года ИП применял УСН «Доходы», с августа перешёл на патент. С июля появились работники. При расчёте аванса по УСН за полугодие предприниматель уменьшил налог на всю сумму фиксированных взносов за 2025 год и дополнительного взноса 1% за 2024 год. Возникает вопрос: нужно ли пересматривать расчёт, если к концу года доля доходов по УСН снизилась? На дату расчёта аванса нарушения не было. В первом полугодии ИП работал только на УСН, доходов по патенту ещё не получал, поэтому распределять взносы между режимами не требовалось. Но годовой расчёт строится уже по другим данным. При совмещении УСН и ПСН предприниматель должен вести раздельный учёт. Взносы ИП за себя относятся ко всей предпринимательской деятельности, поэтому их распределяют между режимами пропорционально фактически полученным доходам. Пропорцию рассчитывают нарастающим итогом с начала года: доходы по УСН / общая сумма доходов по УСН и ПСН. Из-за появления доходов по патенту доля УСН по итогам девяти месяцев и года станет меньше. Соответственно, уменьшится и часть страховых взносов, которую можно учесть при расчёте налога по УСН. По итогам года бухгалтеру необходимо: — определить фактические доходы по каждому режиму; — рассчитать долю УСН и ПСН; — распределить фиксированные и дополнительные взносы; — проверить вычет по УСН; — учесть ограничение, связанное с наличием работников; — при необходимости доплатить налог; — оставшуюся часть взносов направить на уменьшение стоимости патента, подав уведомление. ❗Важно: одна и та же сумма взносов не может одновременно уменьшать налог по УСН и стоимость патента. Отдельный вопрос — работники. Если они были заняты в деятельности на обоих режимах, действует ограничение: налог по УСН и стоимость патента нельзя уменьшить более чем на 50%. Взносы за работников также распределяются: относящиеся к конкретному направлению учитываются по соответствующему режиму, а общие — пропорционально доходам. Сам аванс за полугодие не пересчитывают как отдельную завершённую операцию. Однако в декларации по УСН отражаются показатели нарастающим итогом. Если после годового перераспределения окажется, что налог был занижен, возникнет доплата. По авансу за девять месяцев при занижении возможны и пени. 🔍 Проверить такую ситуацию удобно через ИИ-помощника КонсультантПлюс. В запросе можно описать режимы, периоды, наличие работников и порядок уплаты взносов, а затем попросить дать алгоритм расчёта со ссылками на НК РФ и официальные разъяснения. Помощник использует материалы системы, показывает ссылки на действующие нормы, предлагает связанные вопросы и подборку консультаций экспертов. Ответ можно сразу скопировать вместе со ссылками и форматированием. 📝 Итог: при совмещении УСН и патента безопаснее не ограничиваться расчётом полугодия, а заново проверить распределение взносов по итогам года. Это снижает риск недоимки, пеней и спора с инспекцией. #практикум_бухгалтера