Импортный брак: когда государству придётся вернуть НДС
Импортный брак: когда государству придётся вернуть НДС Товар ввезён на территорию РФ, НДС, уплаченный на таможне, принят к вычету. Впоследствии выявлен брак. Минфин России разъяснил: порядок действий в отношении ранее принятого налога определяется дальнейшей судьбой такого товара. ▪️Нормативное основание — п. 3 ст. 170 НК РФ Если бракованные товары не используются в операциях, облагаемых НДС, ранее принятый к вычету «ввозной» налог подлежит восстановлению. При участии таких товаров в облагаемой деятельности (например, после доработки либо реализации с уценкой) основания для восстановления НДС, как правило, отсутствуют. Решающее значение имеет фактическое использование имущества. ▪️ Практические случаи НДС восстанавливается в обязательном порядке, если бракованный товар: - списан как брак и утилизирован; - возвращён иностранному поставщику без последующего использования; - передан для нужд, не облагаемых НДС. ▪️НДС допускается не восстанавливать, если бракованный товар: - реализован с уценкой (участвует в облагаемой операции); - прошёл доработку и используется в деятельности; - продан как ликвидные отходы (с начислением НДС). ▪️Налоговые риски Налоговый орган вправе доначислить налог при выявлении списания брака без восстановления ранее принятого вычета. Споры относительно «использования в деятельности». Особенно характерно для частичного брака или случаев доработки: инспекция может настаивать на отсутствии факта фактического использования. Пени и штрафы. Ошибки в учёте (несвоевременное или неполное восстановление) влекут доначисления и применение санкций. ▪️При обнаружении брака в импортных товарах: Зафиксировать дальнейшую судьбу бракованного товара документально. Оформить акты списания, подтверждения доработки, документы о реализации. При возврате поставщику или утилизации — восстановить НДС и учесть это в расчётах. В договоре (дополнительном соглашении) с поставщиком предусмотреть условие о компенсации последним всех расходов на обратную логистику, таможенное оформление реэкспорта и брокерские услуги в случае обнаружения брака. Итого: при списании брака необходимо проверить факт восстановления НДС. В настоящее время налоговые органы уделяют данному вопросу повышенное внимание. #ЧтоВЛогистике