Переходящие авансы: как уменьшить доход на НДС (новое правило в НК)
Переходящие авансы: как уменьшить доход на НДС (новое правило в НК) Доброе утро, друзья! ☀️ Продолжаем нашу серию разборов законопроекта № 1110069‑8. Сегодня первый пост — о переходящих авансах. Это изменение касается практически всех, кто на УСН и получил предоплаты в 2025 году. ⚠️ Напоминаю: законопроект принят во втором чтении, но ещё не является действующим законом. Ожидается третье чтение и подписание Президентом. Ситуация: предоплата в 2025, отгрузка в 2026 Многие на УСН в 2025 году не начисляли НДС (укладывались в лимит 60 млн руб.). С 1 января 2026 года они стали плательщиками НДС, потому что лимит для освобождения снижен до 20 млн руб. Что делать с авансами, полученными в 2025 году без НДС, если отгрузка происходит в 2026 году? При отгрузке налог начислять нужно, а права на освобождение уже нет. Возникает проблема: в договоре цена обычно указана без НДС, и контрагент не готов доплачивать. Раньше были варианты: - Договориться с покупателем о доплате НДС (заключить допсоглашение). - Начислять НДС за свой счёт. - Судиться (есть практика, что можно отсудить половину НДС – постановление Конституционного суда от 25.11.2025 № 41-П). Но есть способ без суда и без потерь: Начислить НДС при отгрузке по расчётной ставке (например, 5/105 или 22/122), то есть извлечь налог из прежней договорной цены. ФНС разрешила это в п. 16 Методических рекомендаций (письмо от 30.12.2025 № СД‑4‑3/11836@). Так НДС оказывается меньше, чем при начислении по прямой ставке. Что меняет законопроект ✅ Новый абзац 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ прямо закрепляет: на сумму НДС, начисленного при отгрузке после утраты права на освобождение, налогоплательщики уменьшают доходы по УСН за период отгрузки. Раньше были разногласия: одни говорили, что уменьшать нужно в периоде отгрузки, другие (Минфин) запрещали уменьшать вообще. Теперь всё решено окончательно. 📊 Пример: В декабре 2025 получили аванс 1 000 000 руб. без НДС. В марте 2026 отгружаете товар. Ставка НДС – 5%. Начисляете НДС по расчётной ставке: 1 000 000 × 5/105 = 47 619 руб. Доход по УСН за I квартал 2026 = 1 000 000 – 47 619 = 952 381 руб. 💡 Что это значит для бизнеса: Легальная экономия. Главное – правильно оформлять договоры и счета-фактуры. Если контрагент не доплачивает – смело используйте расчётную ставку и уменьшайте доход. 📖 Полный разбор всех изменений – на сайте: 📲 Подписывайтесь: ✅ МАХ ✅ ВКонтакте 🔗 Статус документа: законопроект № 1110069‑8 принят во втором чтении, но ещё не вступил в силу. Актуальную информацию смотрите на официальной странице #НалоговаяРеформа3_Тарасевич