А.А., Петренко А.В., Арзуманяну А.С.) для расчетов с ООО «Комплексные системы строитель... — 7 апреля 2026 г. в 06:58:15.382
А.А., Петренко А.В., Арзуманяну А.С.) для расчетов с ООО «Комплексные системы строительства», являются доходом физических лиц, полученным в рамках трудовых отношений. Общество не представило надлежащих доказательств расходования подотчетных средств, в том числе авансовые отчеты, подтверждающие первичные документы, а также документы по оприходованию товарно-материальных ценностей. Суды пришли к выводу, что подотчетные средства выдавались сотрудникам систематически, в даты выплаты заработной платы, авансовые отчеты сдавались со значительной просрочкой. Кроме того, расчеты между юридическими лицами производились с использованием физических лиц (сотрудников) в нарушение установленного порядка (превышение предельного размера расчетов наличными — 100 000 рублей по одному договору). Суд поддержал доначисление страховых взносов и НДФЛ. Когда подотчет становится фикцией Высокие риски возникают при систематической выдаче подотчетных средств с нарушением установленного порядка, при отсутствии конкретных целей выдачи, при просрочке авансовых отчетов и накоплении дебиторской задолженности по подотчету, а также при отсутствии первичных документов, подтверждающих расходование средств и оприходование товаров. Подотчетные суммы признаются доходом работника и при «дроблении» бизнеса, когда подотчет выдается на оплату товаров (работ, услуг) у взаимозависимых и подконтрольных контрагентов, которые не ведут реальную деятельность. В деле № А81-1343/2023 (ООО «Доминго») руководитель организации (Салимуллина Л.М.) являлась номинальным директором, а фактическое управление осуществляло другое лицо (Немчинов А.В.). Выданные подотчетные денежные средства были потрачены на приобретение строительных материалов, которые не могли быть использованы в деятельности общества (ремонт бытовки стоимостью ремонта, в 3,5 раза превышающей стоимость новой). Суд признал, что отсутствие целесообразности и производственной необходимости расходов является основанием для доначисления НДФЛ. Также в деле № А47-12282/2024 суд поддержал позицию налогового органа о том, что денежные средства, снятые с расчетных счетов организации с использованием банковских карт, держателями которых являлись директор и учредитель, а также переведенные на банковскую карту учредителя с назначением «перевод на хоз. нужды», без представления авансовых отчетов и документов, подтверждающих расходование средств, являются доходом физических лиц и подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Материальная помощь: тонкая грань между социальной гарантией и скрытой зарплатой Выплаты материальной помощи в размере, не превышающем 4 000 рублей на работника за налоговый период, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). Однако на практике возникают споры о квалификации таких выплат. В деле № А71-5381/2023 (ООО «Центр Содби») налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы на суммы, выданные работникам под видом материальной помощи, но фактически являвшиеся систематическими выплатами, привязанными к трудовым результатам. Общество смогло отстоять правомерность выплат в суде, представив заявления работников, приказы о выдаче материальной помощи, а также доказательства того, что выплаты носили разовый характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества и количества выполняемой работы, и были произведены в связи с определенными жизненными обстоятельствами (лечение, приобретение лекарств, оплата кредита). Суд указал, что материальная помощь, выплаченная работникам в связи с определенными жизненными обстоятельствами, не может являться выплатой по трудовому договору, поскольку она не зависит от трудовых успехов работника, не носит систематического характера и не предусмотрена трудовыми договорами. Следовательно, суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 рублей на работника за налоговый период, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Выводы и рекомендации для бизнеса Судебная практика последних лет позволяет сформулировать следующие п