📌 Патент закрыли раньше срока: как пересчитывается налог и почему возможна доплата — 24 июля 2026 г. в 10:57:02.143
📌 Патент закрыли раньше срока: как пересчитывается налог и почему возможна доплата Предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) имеют право уменьшать сумму налога по патенту на страховые взносы, уплаченные в течение календарного года действия патента. 🔸ИП без работников — вправе уменьшить налог до 100%; 🔸ИП с работниками — уменьшение возможно не более чем на 50%. Что меняется при досрочном прекращении деятельности Если ИП: 🔸прекращает деятельность до окончания срока патента; 🔸переходит на НПД; 🔸утрачивает статус индивидуального предпринимателя, налоговый орган автоматически пересчитывает ранее применённое уменьшение налога. Причина простая: при досрочном закрытии деятельности налоговый период по патенту сокращается — это уже не полный год, а только фактический срок деятельности ИП (с даты начала патента до даты прекращения деятельности). Соответственно пересчитываются: 🔸сумма налога по патенту — пропорционально количеству отработанных дней; 🔸максимально допустимая сумма уменьшения на страховые взносы — тоже пропорционально, с учётом лимита 50% или 100% соответственно. Если выяснится, что ранее налог был уменьшен больше, чем позволяет новый (пересчитанный) лимит, налоговая доначислит разницу. Важно: у ФНС есть право провести такой перерасчёт в течение двух лет после окончания срока действия патента. Пример расчета 🔸ИП оформил патент на год, налог по патенту — 90 000 ₽. 🔸У ИП есть работники, поэтому лимит уменьшения — 50%, то есть максимум 45 000 ₽. 🔸Изначально налог был уменьшен на всю разрешённую сумму — 45 000 ₽, к уплате осталось 45 000 ₽. 2 мая 2026 года ИП прекратил деятельность (дата закрытия — 1 мая). Что делает налоговая: 1. Пересчитывает налог по патенту только за фактический период — с 1 января по 30 апреля. Новая сумма налога за этот срок — 29 590 ₽. 2. Применяет тот же лимит 50% — но уже к пересчитанной сумме. Максимальное уменьшение теперь — 14 795 ₽ (а не 45 000 ₽, как было изначально). Сравнивает: ранее было уменьшено 45 000 ₽, а по новому расчёту можно было уменьшить только 14 795 ₽. Разница — это сумма, которую налоговая доначислит к уплате. Что нужно запомнить бизнесу При любом досрочном закрытии деятельности на ПСН — будь то ликвидация ИП, переход на НПД или прекращение конкретного вида деятельности — стоит учитывать: 🔸налог по патенту будет пересчитан исходя из фактического срока работы, а не полного года; 🔸лимит уменьшения на страховые взносы тоже пересчитывается и может оказаться значительно меньше первоначального; 🔸разница между «старым» и «новым» уменьшением подлежит доплате в бюджет. Практическая рекомендация: если вы планируете закрыть ИП или сменить режим налогообложения в течение года действия патента, заранее оцените: 🔸сколько дней фактически будет действовать патент; 🔸какой лимит уменьшения сохранится после пересчёта; 🔸сколько дополнительно может понадобиться доплатить, чтобы не столкнуться с неожиданным требованием от ФНС. 📌 Читать на сайте 📋 БухОбзор - Мы в MAX 🧰 БухОбзор - Мы Вконтакте 🧮 БухОбзор - Мы в Телеграм