ЦентрВЭД (импорт, экспорт, таможня, логистика, сертификация, ВЭД)
Новости · 22 октября 2026 г.
Роялти в Казахстан: суд отказал в ставке 10% и не признал выплаты оплатой услуг
Вложенный файл
Откройте файл в новой вкладке
Роялти в Казахстан: суд отказал в ставке 10% и не признал выплаты оплатой услуг 30 сентября 2026 года Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области в деле № А56-35104/2026 поддержал инспекцию в споре с ООО «Инженерные системы Петербурга» о налоге у источника и штрафе по ст. 123 НК РФ. Компания перечисляла казахстанскому ТОО «Финансист» вознаграждение по лицензионному договору и дополнительному соглашению о доработке ПО. При выплатах она применяла ставку 10% по российско-казахстанскому СоИДН, однако сертификат налогового резидентства контрагента за соответствующий год представлен не был. Возражая против доначислений, общество заявило: спорные платежи — не роялти, а оплата услуг по доработке собственного ПО, которая не облагается налогом у источника по п. 2 ст. 309 НК РФ. Суд эту квалификацию не принял: • Первоначальный договор касался управленческого и финансового ПО, а позднее представленные документы — модуля анализа изображений для беспилотных воздушных судов. Связь между этими продуктами компания не объяснила. • Счета и акты, представленные в банк, указывали на доработку ранее лицензированного ПО. Документы об изменении предмета договора поступили в банк лишь спустя восемь месяцев после подписания дополнительного соглашения, уже во время налогового контроля. • Отчеты о работах и правовой меморандум были представлены только при досудебном обжаловании и не устранили противоречия. Должностные лица общества уклонились от пояснений инспекции. Суд также указал на отсутствие подтверждения фактического права контрагента на доход и оснований для договорных льгот с учетом ст. 7 MLI BEPS. Практический вывод: комплаенс касается не только сертификата резидентства. Для разграничения роялти и услуг необходимо, чтобы договор, техническое задание, акты и платежные документы последовательно подтверждали реальное содержание операции. В этом деле поздняя попытка изменить квалификацию выплат не помогла.