Pillar 2 в странах MENA: особенности и статус внедрения
Pillar 2 в странах MENA: особенности и статус внедрения Во многих странах Европы недавно завершилась первая отчетная кампания по Pillar 2, а страны региона MENA* только начинают применять новые правила и ожидают первую отчетность в 2027 году. В связи с этим мы запускаем серию публикаций, посвященных правилам Pillar 2 и особенностям их применения в странах MENA. 🌍Напомним, что законодательство о Pillar 2 разработано для обеспечения минимального уровня налогообложения международных групп компаний и распространяется на группы с консолидированной годовой выручкой не менее 750 млн евро как минимум в двух из четырех предыдущих финансовых лет. Если эффективная налоговая ставка (ETR) в какой-либо юрисдикции присутствия группы оказывается ниже 15%, возникает обязанность уплатить дополнительный налог (Top-up Tax) по правилам IIR, UTPR или QDMTT. Это особенно актуально для стран региона MENA, где широко применяются льготные налоговые режимы, приводящие к снижению налоговой нагрузки. Несмотря на наличие льгот, компании не освобождаются от соблюдения требований Pillar 2 и при участии в международной группе компаний с оборотом выше 750 млн евро, и при ETR по юрисдикции ниже 15% могут быть обязаны уплачивать дополнительный налог. На сегодняшний день правила Pillar 2 действуют в следующих странах региона MENA: ▪️ОАЭ, Кувейт, Бахрейн — QDMTT с 2025 года; ▪️Катар, Оман — IIR и QDMTT с 2025 года; ▪️Израиль — QDMTT с 2026 года. Как видно, в качестве способа внедрения положений законодательства о Pillar 2 в локальное законодательство среди юрисдикций региона наибольшей популярностью пользуется механизм QDMTT — локальный минимальный дополнительный налог, который взимается на уровне внедрившей его юрисдикции до применения правил IIR и UTPR и таким образом препятствует «утечке» налоговых поступлений в зарубежные страны. Механизм расчета QDMTT утверждается локальным законодательством и во многом основывается на принципах расчета Top-up Tax в соответствии с Модельными правилами ОЭСР, но может содержать некоторые особенности. В Саудовской Аравии и остальных государствах MENA законодательство о Pillar 2 еще не принято, однако группам, ведущим деятельность в данных юрисдикциях, необходимо отслеживать статус введения правил и учитывать требования других стран своего присутствия. 💡Таким образом, для многих международных групп компаний соблюдение требований Pillar 2 становится практической задачей: необходимо регулярно анализировать законодательство разных стран, выполнять специальные расчеты, готовить отчетность и уплачивать дополнительный налог при возникновении такой обязанности. В следующих публикациях мы подробнее расскажем о правилах Pillar 2, формах отчетности и сроках их подачи, а также рассмотрим практические вопросы применения правил в странах MENA. * К странам региона MENA мы относим следующие: ОАЭ, Катар, Оман, Кувейт, Бахрейн, Израиль, Саудовская Аравия, Йемен, Ирак, Иран, Сирия, Ливан, Иордания, Палестина, Египет, Ливия, Тунис, Алжир, Марокко. Согласно некоторым классификациям в расширенный состав стран региона MENA иногда также включается Турция, но чаще все же не включается (например, Всемирный банк классифицирует Турцию как страну региона Европы и Центральной Азии). В данном посте и других материалах мы не рассматриваем Турцию как часть региона MENA. 💬Следите за дальнейшими публикациями и обращайтесь за консультацией к Елене Сивенковой (esivenkova@delret.ru).