Ошибки прошлых лет в бухгалтерском и налоговом учете. Разбор ситуаций, которые важно пр...
Ошибки прошлых лет в бухгалтерском и налоговом учете. Разбор ситуаций, которые важно правильно исправить 1. Не учли расходы прошлых лет В 2026 году обнаружили расходы за 2024 год, которые не включили в расчет налога на прибыль. В 2024 году ставка налога составляла 20%, а в 2026-м – 25%. Учесть эти расходы в налоговой базе 2026 года нельзя, с 1 января 2026 года статья 54 НК РФ запрещает исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если ставка налога стала выше. При наличии подтверждающих документов нужно корректировать налоговую базу 2024 года и подавать уточненную декларацию для уменьшения налога. 2. Ошибка привела к занижению налога При проверке декларации за прошлый период обнаружили не отраженные доходы, из-за которых налог был рассчитан в меньшей сумме. В таком случае уточненная декларация обязательна. Если сроки подачи декларации и уплаты налога уже прошли, для освобождения от штрафа по п. 4 ст. 81 НК РФ необходимо подать уточненку до того, как стало известно об обнаружении нарушения налоговым органом или назначении соответствующей выездной проверки. На момент подачи положительное сальдо ЕНС должно покрывать недостающий налог и пени. 3. Неверно рассчитали страховые взносы В октябре обнаружили, что в марте занизили страховые взносы. Потребуется уточненный РСВ за I квартал, но проверить нужно также расчеты за полугодие и девять месяцев, поскольку показатели взносов формируются нарастающим итогом с начала года. Если ошибка повлияла на последующие расчеты, их тоже необходимо уточнить. При корректировке персонифицированных сведений раздел 3 заполняют по работникам, данные которых исправляются. 4. Одна ошибка – разные периоды исправления В 2026 году после утверждения бухгалтерской отчетности обнаружили существенную ошибку за 2025 год, которая привела к занижению налога на прибыль организации. В бухгалтерском учете по общему правилу ПБУ 22/2010 исправительные записи делают в 2026 году через счет 84 и пересчитывают сравнительные показатели отчетности. Организации, имеющие право на упрощенный бухучет, могут исправить такую ошибку через счет 91 без пересчета сравнительных показателей. В налоговом учете необходимо исправить налоговую базу 2025 года и подать уточненную декларацию. 5. Ошибка не повлияла на сумму налога В декларации неверно распределили расходы между строками, но общая сумма расходов, налоговая база и исчисленный налог не изменились. Обязанности подавать уточненную декларацию нет. По п. 1 ст. 81 НК РФ при ошибках, не приводящих к занижению налога, представить уточненную декларацию можно добровольно. Однако важно убедиться, что ошибка действительно не повлияла на расчет налога и другие показатели, имеющие значение для налогообложения. При исправлении ошибок прошлых лет важно учитывать не только период их обнаружения, но и последствия для налоговой базы, отчетности и бухгалтерского учета. Именно от этого зависит порядок корректировки. Евгения Мемрук бухгалтер