ФС

ФИНАНСЫIАУДИТIБУХУЧЕТ с Трушиной Ольгой

Финансы и инвестиции · 13 октября 2026 г.

Открыть канал в MAX

Закрыл ИП, открыл заново - и снова без НДС? Не всё так просто!

Закрыл ИП, открыл заново - и снова без НДС? Не всё так просто! Представьте ситуацию. Предприниматель работает на УСН. В 2027 году его доход превышает 20 млн рублей. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита, он должен исчислять НДС. Но платить НДС не хочется. И предприниматель находит, как ему кажется, простое решение. В августе закрывает ИП, а в сентябре регистрируется снова. Тот же человек. Тот же ИНН. Тот же бизнес. Те же заказчики. И рассчитывает, что после повторной регистрации сможет снова применять УСН с освобождением от НДС. А что, так можно было? На самом деле такая «оптимизация» может обойтись очень дорого. В 2027 году порог доходов для освобождения от НДС на УСН составляет 20 млн рублей. И прекращение деятельности в качестве ИП с последующей повторной регистрацией само по себе не означает, что ранее полученные доходы можно просто обнулить. Что говорит Минфин? В письме от 23.01.2026 № 03-07-11/4227 Минфин рассмотрел ситуацию, когда физическое лицо в течение одного календарного года прекратило деятельность в качестве ИП, а затем зарегистрировалось повторно. Причём предприниматель даже сменил основной вид деятельности. Минфин указал: статья 145 НК РФ не предусматривает специального порядка определения доходов на случай прекращения и повторной регистрации ИП в течение одного календарного года. Иными словами, рассчитывать на то, что после новой регистрации отсчёт доходов автоматически начнётся с нуля, рискованно. Кроме того, если налоговая установит, что основной целью перерегистрации было получение налоговой выгоды и уход от уплаты НДС, обязательства могут быть пересчитаны исходя из фактических обстоятельств деятельности. Чем рискует предприниматель? Возможны: 🔹 доначисление НДС по операциям, по которым неправомерно применялось освобождение;   🔹 пени;   🔹 штрафы при наличии предусмотренных законом оснований. В нашем примере ситуация особенно показательна: после повторной регистрации предприниматель продолжает тот же бизнес, работает с прежними заказчиками, а между закрытием и новой регистрацией проходит всего месяц. Такие обстоятельства могут указывать на фактическую непрерывность бизнеса. При этом каждый случай налоговая должна оценивать с учётом совокупности обстоятельств. А заказчики такого ИП тоже рискуют? Допустим, заказчик применяет УСН «Доходы» и исчисляет НДС по специальной ставке 5%. В этом случае: 🔹 НДС, доначисленный предпринимателю, сам по себе не становится налоговой обязанностью заказчика;   🔹 заказчик на ставке НДС 5% не принимает входной НДС к вычету;   🔹 расходы на приобретённые товары и услуги не уменьшают налоговую базу по УСН «Доходы». Поэтому основные налоговые последствия такой перерегистрации возникают прежде всего у самого предпринимателя. Но заказчику в любом случае важно иметь документы, подтверждающие реальность сделки, её содержание и стоимость. Какой вывод? Закрыть ИП и через месяц открыть его заново - не значит автоматически обнулить доходы для целей НДС. Налоговая будет смотреть не только на даты регистрации, но и на то, что происходило с бизнесом фактически. Если деятельность продолжается, заказчики остаются прежними, а экономического смысла закрытия ИП, кроме ухода от НДС, нет, налоговая экономия может превратиться в серьёзные доначисления. Менять регистрацию проще, чем потом объяснять налоговой экономический смысл таких действий. Если у Вас есть вопросы, пишите 👇 📩 Telegram: @Trolvs   📱 WhatsApp: +7 (985) 765-31-42 Подписывайтесь на мои каналы: 🔹 Telegram: https://t.me/trushinaolga   🔹 ВКонтакте: https://vk.com/fkaudit   🔹 MAX: https://max.ru/id772870552393_biz Рада быть полезной! 💚   Ольга Трушина