🌐 👁️👁️ — 10 августа 2026 г. в 05:05:19.484
🌐 👁️👁️ ¿ {____} ! / | \ /@\ / \ #мнениечиновника #налогообложение #международныеперевозки 📈 Доходы от предоставления в аренду контейнеров, используемых в международных перевозках, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам этой иностранной организацией от источников в РФ и подлежат обложению налогом по ставке 10% (пп. 7 п. 1 ст. 309, абз. 5 п. 1 ст. 310, пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ). 🌐 В соответствии со ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. В этой связи последующий порядок налогообложения будет зависеть от конкретных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (далее - СОИДН). 🖇 Для применения СОИДН необходимо соблюдение условий, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ, а именно: 1️⃣ сертификат налогового резидентства, 2️⃣ подтверждение, что иностранная организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. 📎 При этом для применения некоторых СОИДН необходимо также соблюдение условий, предусмотренных п. 8-13 ст. 7 Многосторонней конвенции (Упрощенное положение об ограничении льгот - SLoB), в отношении, например, СОИДН с Индией, Казахстаном, Мексикой и др. (письмо ФНС России от 05.08.2024 № ШЮ-4-13/8897@), а в некоторых случаях условие об упрощенном положении об ограничении льгот (SLoB) содержится в самом СОИДН, как, например, с Китаем (ст. 23) или с США (ст. 20). Доход иностранных организаций от предоставления в аренду/субаренду контейнеров при международных перевозках, может подпадать под действие положений ст. 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» СОИДН, но здесь следует учитывать конкретные формулировки статей СОИДН (специальных статей). Например: ⬇️ ✅Согласно п. 2 ст. 8 СОИДН с Казахстаном «доходы резидента договаривающегося государства от сдачи в аренду транспортных средств, а также контейнеров и относящегося к ним оборудования для их эксплуатации в международных перевозках облагаются налогом только в этом государстве». Это означает возможность применения к рассматриваемому виду дохода положений о международной перевозке. В случае получения доходов от контейнеров, используемых в международных перевозках, в ситуации, когда специальные положения СОИДН относительно перевозок не упоминают контейнеры, положения статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» могут быть применены только в случае отсутствия упоминания аренды оборудования в специальных статьях, посвященных роялти (доходам от авторских прав и лицензий). Например: ⬇️ ✅️ СОИДН с Турцией не содержит упоминаний контейнеров в статье, посвященной международной перевозке (ст. 8), однако оборудование упоминается в статье, посвященной роялти (ст. 12). При этом необходимо учитывать, что «промышленное, коммерческое или научное оборудование может... включать корабли, самолеты, легковые автомолили и другие транспортные средства, краны, контейнеры, спутники, трубопроводы и кабели и т.д.» (п. 19 Комментария к ст. 12 ТНК ООН). 📌 В свою очередь, если СОИДН, например, с Беларусью содержит упоминание контейнеров (оборудования) и в статье, посвященной международной перевозке (ст. 8) и в статье, посвященной роялти (ст. 11), то к доходу от сдачи контейнеров в аренду или субаренду, используемых в международных перевозках, применяется статья, посвященная международным перевозкам, так как она является более специальной.