Старый долг на УСН учитывается в лимите для НДС
Старый долг на УСН учитывается в лимите для НДС Минфин России в письме от 07.08.2026 г. № 03-07-11/68757 рассмотрел ситуацию, при которой индивидуальный предприниматель на УСН в 2026 году получает оплату за услуги, оказанные в 2023–2025 годах. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ доходы на УСН признаются по кассовому методу, поэтому поступившая задолженность включается в доходы 2026 года независимо от того, когда были оказаны услуги, и учитывается при определении права на освобождение от НДС и применение специальных ставок 5% и 7%. В 2026 году освобождение от НДС действует при соблюдении лимита доходов в размере 20 млн рублей, а при превышении этой суммы с начала года обязанность исчислять налог по новым облагаемым операциям возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. При этом постоплата не образует новую налоговую базу по НДС, поскольку согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ момент ее определения связан с наиболее ранней из дат оказания услуг или получения аванса, а последующее погашение долга не требует повторного начисления налога. За услуги 2023–2024 годов, когда предприниматели на УСН не признавались плательщиками НДС, налог при получении задолженности в 2026 году не начисляется, а в отношении услуг 2025 года необходимо учитывать, исполнял ли предприниматель обязанности плательщика НДС либо пользовался освобождением на дату их оказания. Получение старой задолженности может привести к утрате освобождения от НДС либо повлиять на право применять пониженную ставку, хотя сами поступившие деньги повторно этим налогом не облагаются.