Нарушение правил раздельного учета НДС, а также непризнание истекшей кредиторской задол... — 12 марта 2026 г. в 11:00:39.688

Нарушение правил раздельного учета НДС, а также непризнание истекшей кредиторской задолженности для целей исчисления налога на прибыль организаций   📌 Статус: В пользу налогового органа 🧷 Суть дела: Налогоплательщику доначислен налог на добавленную стоимость за нарушение правил раздельного учета, а также доначислен налог на прибыль организаций за непризнание внереализационных доходов от кредиторской задолженности. Значимые выводы: 📝 Доводы налогового органа − общество не вело раздельный учет НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (доля необлагаемых >5%, п. 4 ст. 170 НК РФ); − налогоплательщик не представил учетную политику, содержащую правила раздельного учета НДС, методику ведения раздельного учета в целях налогообложения; − отсутствуют регистры или расчеты, подтверждающие пропорциональное распределение входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями; − в представленных учетных регистрах отсутствует распределение налоговых баз на облагаемые и необлагаемые операции, разделение соответствующих затрат и относящихся к ним сумм НДС; − обнаружены нарушения в ведении учета: двойноепринятие к вычету одних и тех же счетов-фактур; несвоевременная регистрация счетов-фактур в книгах покупок; искажения бухгалтерской и налоговой отчетности вследствие некорректного распределения НДС; − представленная учетная политика утверждена на 2017 год, документы, подтверждающие ее актуализацию не представлены. Учетная политика не содержит порядка распределения НДС при превышении 5% порога; раздельный̆ учет ограничен лишь операциями с разными ставками НДС; − главный бухгалтер общества не смогла пояснить механизм учета; − нет документов инвентаризации: актов обязательств, приказов на списание просроченной кредиторской задолженности, бухсправок по срокам давности/ликвидации кредиторов; − в учетных регистрах установлено сохранение задолженности в карточках счетов (при наличии оснований для списания); отсутствие отражения списания в оборотно-сальдовых ведомостях; − не представлены доказательства предпринятых мер по возврату задолженности; − доходы по ликвидированным кредиторам признаются в период внесения записи в ЕГРЮЛ (п. 18 ст. 250 НК РФ); − нет расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности по показателям уточненных налоговых деклараций - отказали в учете; − доначисление инспекцией сумм внереализационного дохода в 2019 году по их дате выявления в представленных регистрах является обоснованным; 💭 Доводы налогоплательщика: − обществом представлен «анализ распределения сумм НДС», в ходе изучения установлено, что он содержит ошибки и неточности; − был представлен дополнительный лист за 3 квартал 2018 года со сторно, а в возражениях указан период 4 квартал 2020 года; − представленные дополнительные листы книг покупок не отражены в декларациях и не совпадают по периодах, изложенными в возражениях; − Налогоплательщик представил регистр-расшифровку кредиторской задолженности, из которой следует, что задолженность перед указанными контрагентами возникла более 3 лет назад; − Общество утверждает, что по части кредиторской задолженности срок исковой давности истек до или после проверяемого периода (2019–2021 гг.), поэтому эти суммы не подлежали включению в внереализационные доходы по налогу на прибыль. АС МО от 26.01.2026 по делу № А40-214875/2024 📱 Чат для профессионалов в МАХ 🖥 Я в ВК Налоговые изменения? Риски? Разберёмся вместе! Вступайте в бизнес‑клуб «Налоги без фильтра». ✔️ Оставить заявку здесь