Игра в прямые и косвенные расходы - схема или нет? — 7 августа 2026 г. в 04:45:01.066
Игра в прямые и косвенные расходы - схема или нет? Если это игра, то да. А смысл? Наша позиция - все делать правильно! Четко по НК РФ!!! 🚗 Поговорим про транспортные расходы. Какие они? Прямые или косвенные? Авто, которое возит тушку директора, понятно косвенные. А про товар? К прямым расходам относятся суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика покупателя, если они не включены в цену приобретения (5 ААС от 04.03.2025 по делу № А51-1720/2021, 11 ААС от 13.10.2025 по делу № А55-38465/2024). В соответствии со статьей 320 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие торговлю, формируют расходы на реализацию, в сумму которых включаются расходы на доставку товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и расходы на доставку товаров до склада налогоплательщика (транспортные расходы), если они не включены в цену приобретения товаров. Сумма прямых расходов в части расходов по доставке товаров, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном статьей 320 НК РФ. Таким образом, к прямым расходам относятся расходы по доставке товара до склада организации при покупке данного товара, если эти расходы по условиям договора не включены в цену покупки товара. 💰 Расходы по доставке товара до склада не были включены налогоплательщиком в цену покупного товара, следовательно, сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, должна рассчитываться с учетом положений статьи 320 НК РФ и определяться по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца (на что указывал налоговый орган). Списание налогоплательщиком транспортных расходов по доставке нерудных материалов до склада без распределения переходящего остатка на начало периода за 2019- 2021 годы, является нарушением требований статьи 320 НК РФ, повлекшим занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций. К данным выводам пришел 11 ААС в своем постановлении от 13.10.2025 по делу № А55-38465/2024 (оставлено без изменения АС ПО от 16.02.2026). 📌 Таким образом, при определении прямых и косвенных расходов необходимо: 1. В торговле: строго разграничивать доставку «до склада» (прямые) и доставку «покупателю» (косвенные). 2. В производстве: иметь технологическое и экономическое обоснование для каждого вида затрат, включенного в состав косвенных, если эти затраты теоретически могут быть связаны себестоимостью продукции. Механизм распределения затрат должен содержать показатели, обусловленные технологическим процессом (АС ВВО от 27.06.2025 по делу № А28-2635/2023). Прямыми признаются затраты, непосредственно связанные с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг (АС ВВО от 27.06.2025 по делу № А28-2635/2023). 3. В учете незавершенного производства (НЗП): обеспечивать соответствие данных налоговых регистров фактическому состоянию готовности работ и их приемки заказчиком. Прямые расходы относятся к расходам текущего периода только по мере реализации продукции или услуг, в стоимости которых они учтены (АС МО от 14.04.2025 по делу № А41-61749/2023). К НЗП относится продукция частичной готовности или законченные, но не принятые заказчиком работы (АС ВСО от 14.04.2025 по делу № А19-25523/2023). 💬 Чат для профессионалов в MAX 🌍 Сообщество ВКонтакте