Переход с НДС 5% на 22%: можно ли принять к вычету НДС по остаткам товаров — 29 июля 2026 г. в 04:39:00.634
Переход с НДС 5% на 22%: можно ли принять к вычету НДС по остаткам товаров Минфин России в письме от 10.06.2026 № 03-07-11/49629 дал важное разъяснение для налогоплательщиков на УСН, которые переходят со специальной ставки НДС 5% на общие ставки 10% или 22%. Суть вопроса ИП на УСН «доходы минус расходы» с 1 января 2026 года применял НДС по ставке 5%. С III квартала 2026 года он переходит на ставки 10% и 22%. На дату перехода у него остаются товары: ✅приобретённые в период применения ставки 5%; ✅принятые к учёту и не реализованные в период применения ставки 5%; ✅предназначенные для последующей реализации с НДС 10% или 22%; ✅по которым есть правильно оформленные счета-фактуры или УПД с выделенным НДС. Возникает вопрос: можно ли принять «входной» НДС по таким остаткам к вычету? Ответ Минфина: да, можно. Если товары, приобретённые в период применения ставки 5%, после перехода будут использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставкам 10% или 22%, предъявленный поставщиками НДС подлежит вычету в порядке, установленном ст. 171 и 172 НК РФ. Условия для вычета На дату заявления вычета должны выполняться общие требования: ✔️ налогоплательщик перешёл на общие ставки 10% или 22%; ✔️ товары приняты к учёту и числятся в остатках; ✔️ товары не были реализованы в период применения ставки 5%; ✔️ товары предназначены для операций, облагаемых НДС по ставкам 10% или 22%; ✔️ имеются счета-фактуры или УПД со статусом «1» и выделенной суммой НДС; ✔️ «входной» НДС ранее не был учтён в расходах. Важный нюанс При применении ставки НДС 5% налогоплательщик не имеет права на вычеты «входного» НДС. Поэтому НДС обычно учитывается в стоимости приобретений или в расходах по УСН. Если вы хотите заявить вычет после перехода на ставку 22% или 10%, необходимо проверить, не был ли этот НДС ранее учтён: ✨в стоимости реализованных товаров; ✨в расходах при УСН; ✨иным образом при расчёте налоговой базы. Двойной учёт одной и той же суммы НДС не допускается. Вычет отражается в декларации за тот квартал, в котором налогоплательщик начал применять общие ставки НДС и использует товары для облагаемых операций. Что сделать перед переходом 1️⃣ Провести инвентаризацию товарных остатков на дату перехода. 2️⃣ Составить ведомость остатков по каждой позиции. 3️⃣ Подобрать счета-фактуры и УПД поставщиков. 4️⃣ Определить сумму входного НДС, относящуюся к нереализованным товарам. 5️⃣ Проверить, не был ли этот НДС ранее учтён в расходах по УСН. 6️⃣ Закрепить расчёт бухгалтерской справкой и налоговым регистром. 7️⃣ Отразить вычет в книге покупок и декларации по НДС. Мы в ВКонтакте