Про подтверждение факта оказания услуг (передачи результатов выполненных работ) в целях... — 19 мая 2026 г. в 15:10:01.103
Про подтверждение факта оказания услуг (передачи результатов выполненных работ) в целях НДС и налога на прибыль при их реализации. Письмо Минфина России от 12 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/109481 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает. Согласно п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. При этом порядок оформления отношений, возникающих в рамках исполнения договоров гражданско-правового характера, а также вопросы, связанные с правовой квалификацией таких договоров, регулируются нормами гражданского законодательства и не являются предметом регулирования законодательства Российской Федерации о налогах сборах. Разъяснение норм отраслевого законодательства также не относится к установленной сфере компетенций Минфина России. Вместе с тем, принимая указанное во внимание, в отношении рассматриваемого вопроса сообщаем следующее. Положениями п. 4 и 5 ст. 38 Кодекса установлено, что работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. П. 1 ст. 39 Кодекса установлено, что реализацией работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. В соответствии с п. 1 ст. 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ (оказания услуг) либо день их оплаты (частичной оплаты). В силу п. 3 ст. 271 Кодекса датой получения дохода для доходов от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. Таким образом, факт оказания услуг или передачи результатов выполненных работ определяется в соответствии с гражданским законодательством и подтверждается документами, оформленными в соответствии с гражданским законодательством. Одновременно сообщаем, что в соответствии с положениями ст. 137 и 138 Кодекса акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ