❗️УЧЁТ ПРИ СМЕНЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ГДЕ ВОЗНИКАЮТ РИСКИ — 3 августа 2026 г. в 14:29:42.063
❗️УЧЁТ ПРИ СМЕНЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ГДЕ ВОЗНИКАЮТ РИСКИ Смена налогового режима почти всегда выглядит проще на словах, чем в учёте. Формально дата перехода понятна, но именно вокруг этой даты чаще всего возникают ошибки: что включать в доходы, как учитывать авансы, что делать с остатками товаров, как быть с НДС, какой период закрывать по старым правилам и с какого момента жить уже по новым. Налоговый кодекс регулирует переход по-разному в зависимости от режима. Для УСН ключевые нормы — ст. 346.13 и ст. 346.25 НК РФ. Для патента — ст. 346.45 НК РФ. Если переход идёт на общий режим, нужно отдельно проверить правила по налогу на прибыль, НДС и бухгалтерскому учёту. 🔺Что нужно проверить для перехода 1. дату смены режима и основание перехода. Это может быть добровольный переход, утрата права на спецрежим, прекращение деятельности на патенте или изменение условий, при которых прежний режим уже применять нельзя. Ошибка в дате приводит к неверному признанию доходов и расходов. 2. расчёты с контрагентами. Особое внимание нужно уделить авансам, отгрузкам, предоплатам, возвратам, актам и накладным, которые приходятся на границу режимов. Доход или расход должен попасть в тот период, где он действительно возник по правилам конкретной системы. Если смешать периоды, потом сложно объяснить налоговому органу, почему документ «жил» в одном режиме, а деньги — в другом. 3. остатки товаров, материалов, незавершённого производства, основных средств и кредиторской/дебиторской задолженности. При переходе на УСН или с УСН на иной режим действуют специальные правила признания переходных сумм. Они подробно зависят от того, что именно уже было оплачено, получено, реализовано или введено в эксплуатацию. Здесь особенно важна ст. 346.25 НК РФ. 🔺Где чаще всего ошибаются? Одна из типичных ошибок - считать, что при смене режима можно просто начать вести новый учёт «с чистого листа». На практике так не работает. Все переходные операции нужно разложить по датам: оплата, отгрузка, акт, поступление, ввод в эксплуатацию, списание, возврат. Отдельный риск - НДС. Если компания переходит с УСН на общий режим, нужно проверить, с какого момента возникает обязанность по НДС, какие отгрузки уже попали в старый режим, а какие будут облагаться налогом после перехода. Здесь применяются нормы главы 21 НК РФ, прежде всего ст. 146, 153, 154, 167 и 169 НК РФ. Ошибка в одном счёте-фактуре может повлечь цепочку исправлений по всей сделке. Если переход идёт с общего режима на УСН, нужно заранее проверить, не остались ли авансы, по которым налоговые последствия уже возникли до смены режима. Также важно пересмотреть договоры, чтобы цена, НДС и порядок закрытия обязательств были оформлены корректно. 🔺Как снизить риски? До даты перехода нужно провести инвентаризацию расчётов, сверить контрагентов, проверить первичку и разнести операции по налоговым периодам. Затем — обновить учётную политику, настройки бухгалтерской программы, шаблоны договоров и порядок выставления документов. Если в компании есть сотрудники, стоит отдельно проверить кадровый и зарплатный блок: режим налогообложения не отменяет обязанностей по НДФЛ, страховым взносам, отчётности и подтверждающим документам. ✅Самый надёжный подход при смене системы налогообложения — не надеяться на «потом исправим», а заранее собрать переходную картину по доходам, расходам, остаткам и обязательствам. Чем точнее пройдена граница между режимами, тем меньше вероятность доначислений, споров и трудоёмких корректировок.