Риски беспроцентных договоров займа аффилированных лиц
Риски беспроцентных договоров займа аффилированных лиц Часть 1 Гражданское законодательство не запрещает аффилированным лицам заключать договоры беспроцентного займа. Но на практике такие договоры привлекают внимание налоговых органов. Разберемся почему! Главная причина повышенного внимания ИФНС — нерыночность условий. Логика инспекторов проста – если бы стороны не были связаны, займодавец, скорее всего, потребовал бы процент. Поэтому инспекция может попытаться «восстановить справедливость». Что это значит для сторон сделки: 🔻 Для займодавца. Если сделка признаётся контролируемой, налоговый орган вправе доначислить доход в виде неполученных процентов по рыночной ставке (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). 🔻 Для заёмщика. По общему правилу, сама по себе экономия на процентах не создаёт налогооблагаемого дохода. Но если суд переквалифицирует заём в безвозвратный вклад в имущество общества или в безвозмездную передачу, сумму займа придётся включить в доходы заёмщика. 🔻 Дополнительный риск. Если заёмщик применяет УСН или ПСН, доначисление дохода может привести к превышению лимита и утрате права на этот режим. Так же ИФНС может переквалифицировать договор. Суд, рассматривая такой спор, будет смотреть на фактические обстоятельства, а не только на текст договора. Признаки, которые вызывают подозрения: 🔹 Длительный или бессрочный срок займа. 🔹 Неоднократное продление срока без реального движения средств в счёт погашения. 🔹 Отсутствие требований о возврате денег после истечения срока. 🔹 Формулировки в договоре (например, «на развитие бизнеса»), которые указывают на корпоративный, а не заёмный характер отношений. Если суд переквалифицирует сделку, последствия будут такими: ✔️ Займодавцу не удастся вернуть деньги в рамках заёмных отношений — долг могут признать безвозвратным. ✔️ У заёмщика возникнет внереализационный доход в размере прощённой суммы. ✔️ Могут быть взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ). О нас | Полезно | Консультации | Налоговый аудит