🫥 Как на самом деле рождается декларация по НДС. Часть 2.
🫥 Как на самом деле рождается декларация по НДС. Часть 2. Продолжаем проваливаться в декларацию по НДС 🙂 В прошлой части я показывала, почему даже обычная сверка оборотов может потребовать спуститься до конкретных хозяйственных операций. И там расхождение, которое сначала выглядело как возможная ошибка, в итоге оказалось вполне объяснимым: просто сравнивались показатели с разным составом операций. Сегодня - обратная история: проверка помогла обнаружить завышение реализации и, как следствие, НДС. Один из следующих этапов моего регламента подготовки декларации - повторная проверка розничных продаж и предоплат. Конечно, все эти операции уже отражались и проверялись в течение квартала в рамках текущего ведения учета. Но перед формированием декларации я еще раз возвращаюсь к ним - теперь уже не как к отдельным операциям конкретного дня, а как к части общей налоговой базы по НДС за квартал. Повторно прохожу всю цепочку: полученные предоплаты и начисленный с них НДС, последующие реализации, зачеты авансов, возвраты - и проверяю, как все это в итоге сформировало налоговую базу и книгу продаж. То есть это уже контроль второго уровня: не отражение отдельной операции, а квартальная сверка результата. Для НДС здесь важно правильно состыковать два события: получение предоплаты и последующую реализацию. Нужно проверить, что НДС с предоплаты учтен корректно, последующая реализация отражена в налоговой базе, а ранее начисленный с аванса НДС впоследствии не потерялся при вычете. И одновременно убедиться, что одна реализация из-за особенностей отражения операций или технических ошибок не попала в учет дважды. То есть контроль идет в обе стороны: не начислить лишнего - и не пропустить то, что начислить обязаны. По розничным продажам в 1С формируется сводная справка, данные которой участвуют в книге продаж. При повторной проверке розничных операций мое внимание привлекли несколько кассовых чеков. Здесь сделаю небольшое пояснение. Контроль правильности работы клиента с онлайн-кассой в течение месяца не входит в согласованный объем моего бухгалтерского сопровождения. Клиент самостоятельно формирует кассовые чеки. В мои обязанности не входит текущая проверка правильности оформления каждого чека и действий клиента при работе с ККТ. Но при подготовке декларации по НДС я в любом случае анализирую те данные учета, которые влияют на налоговую базу. Поэтому на этом этапе проверяю в том числе кассовые операции - уже с точки зрения их влияния на отраженную розничную реализацию и НДС: нет ли задвоений, некорректных связок между предоплатой и окончательным расчетом или других операций, способных исказить налоговую базу. Обнаруживается интересная картина. По нескольким операциям повторяется одно и то же: на одну предоплату приходится два одинаковых чека «Полный расчет». Начинаю сопоставлять глубже. Совпадает сумма. Совпадает состав товаров. Совпадают данные покупателя в теге 1008 кассового чека - телефон или электронная почта. При этом отдельных оплат, которые могли бы объяснить вторые продажи, я не нахожу. Все это дает основание предположить, что кассовые чеки были задвоены?! Но предположить ошибку - не значит сразу бежать править учет. Даже при таком количестве совпадений я не могу просто решить, что вторые реализации лишние, удалить их и уменьшить НДС. Поэтому собираю все подозрительные операции и направляю клиенту запрос: действительно ли это были отдельные продажи или чеки были сформированы повторно? И получаю подтверждение: чеки действительно были задвоены. То есть вторых продаж фактически не было.