⚡️ Товар уничтожен при чрезвычайной ситуации: что делать с налогами
⚡️ Товар уничтожен при чрезвычайной ситуации: что делать с налогами Минфин дал ответ в Письме от 01.09.2026 № 03-07-11/76470 1️⃣ НДС Начислять НДС не нужно. Утрата товара по причинам, не зависящим от воли налогоплательщика, не признаётся реализацией и не образует объект обложения НДС. Если НДС по приобретённому товару ранее был правомерно принят к вычету, при уничтожении товара вследствие чрезвычайной ситуации восстанавливать его не требуется. Таким образом: ➡️ НДС на стоимость утраченного товара не начисляется ➡️ ранее принятый к вычету входной НДС не восстанавливается 2️⃣Налог на прибыль Стоимость товара можно учесть при расчете налога на прибыль. Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций относятся к внереализационным расходам. В расходах можно учесть: • стоимость уничтоженных товаров • затраты на расчистку территории и вывоз повреждённого имущества • расходы на проведение экспертизы • другие обоснованные затраты, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайной ситуации Убытки признаются в том отчётном или налоговом периоде, в котором произошло уничтожение товарно-материальных ценностей. Какие документы потребуются? Расходы должны быть обоснованными и документально подтверждёнными. В зависимости от обстоятельств могут потребоваться: • документы маркетплейса или владельца склада об утрате товара • уведомления, акты и реестры уничтоженных товаров • документы МЧС, Следственного комитета, полиции или других уполномоченных органов • инвентаризационные документы и акт списания • отчёты маркетплейса и реестры поставок • документы, подтверждающие принадлежность и стоимость товара. Если провести фактический пересчёт товара невозможно, его наличие и утрату необходимо подтвердить совокупностью имеющихся документов и данных учёта. 3️⃣УСН «доходы минус расходы» С 2026 года перечень расходов при УСН стал открытым. Подпункт 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает учитывать иные расходы, определяемые по правилам главы 25 НК РФ. Поэтому стоимость уничтоженного при ЧС товара также может быть учтена в расходах, если: • товар оплачен поставщику • утрата документально подтверждена • расходы экономически обоснованы • стоимость товара ранее не была учтена при расчёте налога. Письмо касается исключительно НДС и налога на прибыль; порядок учёта при УСН вытекает из норм НК РФ. 4️⃣Компенсации Компенсация - отдельная хозяйственная операция. Если маркетплейс или страховщик возместит стоимость утраченного товара, полученную сумму необходимо учесть в доходах по правилам применяемого налогового режима. При этом ранее признанные расходы на стоимость уничтоженного товара не сторнируются. 👉🏻Отражать задолженность маркетплейса следует только при наличии документа, подтверждающего его обязанность возместить ущерб: уведомления, акта, соглашения, признанной претензии или вступившего в силу судебного решения. По сути, это письмо может применяться не только в отношении товара, уничтоженного при атаках БПЛА на маркетплейсы, но и в других случаях уничтожения товара, то есть по сути является универсальным ____ 📋Оксана Каверина | бухгалтерия, налоги и финансы