Производственный кооператив: законная форма бизнеса или налоговая схема?
Производственный кооператив: законная форма бизнеса или налоговая схема? В последнее время производственные кооперативы всё чаще предлагают бизнесу как способ законно снизить налоги с выплат сотрудникам. Обещание выглядит привлекательно: работников принимают в кооператив не как обычных сотрудников, а как пайщиков. Часть заработанного они получают в виде выплат из прибыли кооператива, и бизнес рассчитывает сэкономить на страховых взносах. Разберёмся, где здесь законная модель, а где начинается налоговая схема. Что такое производственный кооператив? Производственный кооператив, или артель, - это коммерческая организация, созданная гражданами для совместной деятельности. Его участники: — вносят паевые взносы; — лично работают в кооперативе или иным образом участвуют в его деятельности; — совместно принимают решения; — получают оплату за свой труд и могут участвовать в распределении прибыли. В кооперативе должно быть не менее пяти членов. При этом действует принцип: один участник - один голос, независимо от размера его пая. Это важное отличие от ООО, где влияние участника обычно зависит от размера доли. Кроме того, члены кооператива могут нести субсидиарную ответственность по его обязательствам. Поэтому пайщик - это не просто сотрудник с другим названием. Это участник бизнеса, обладающий правами, обязанностями и определёнными рисками. Откуда берётся налоговая экономия? Обычно бизнесу предлагают следующую конструкцию: 1. Создать производственный кооператив. 2. Перевести в него сотрудников, сделав их пайщиками. 3. Заключить между прежней компанией и кооперативом договор оказания услуг. 4. Часть денег выплачивать членам кооператива как оплату труда, а часть - как распределение прибыли. 5. Не начислять страховые взносы на выплаты из прибыли. На бумаге всё может выглядеть аккуратно. Но производственный кооператив не даёт автоматического освобождения от налогов и взносов. Налоговая смотрит не на название выплаты, а на её реальное содержание. Если человек каждый месяц выполняет прежнюю работу, подчиняется прежнему руководителю и получает привычную сумму, то переименование части зарплаты в «выплату из прибыли» само по себе ничего не меняет. Когда кооператив превращается в налоговую схему? Риск особенно высок, если: — кооператив создан непосредственно перед заключением договора с основной компанией; — его пайщиками стали бывшие сотрудники этой компании; — люди продолжают выполнять те же обязанности на тех же рабочих местах; — кооператив работает только с одним заказчиком; — заказчик фактически руководит пайщиками и контролирует их рабочее время; — помещение, оборудование, телефоны, электронная почта и другие ресурсы принадлежат прежней компании; — у кооператива нет собственных активов, расходов, клиентов и предпринимательского риска; — деятельность кооператива полностью финансирует единственный заказчик; — участники не принимают реальных управленческих решений и даже плохо понимают, что означает их членство; — выплаты производятся ежемесячно в фиксированном размере и фактически заменяют зарплату; — размер выплат не зависит от прибыли кооператива, размера пая и реального участия человека в его деятельности; — документы о собраниях пайщиков и распределении прибыли существуют только формально. Один такой признак ещё не доказывает нарушение. Но их совокупность позволяет налоговой сделать вывод: самостоятельного кооператива фактически нет, а вся конструкция создана для подмены трудовых отношений и уменьшения страховых взносов. Что может произойти при проверке? Выплаты пайщикам могут переквалифицировать в оплату труда. Тогда организации доначислят: — страховые взносы; — НДФЛ, если он был исчислен неправильно; — пени; — штрафы. Дополнительно могут возникнуть претензии по трудовому законодательству, если выяснится, что под членством в кооперативе были скрыты обычные трудовые отношения. Продолжение ⬇️