Правила контролируемых иностранных компаний
Правила контролируемых иностранных компаний 🔹25% ➡️ 50% — увеличивается порог участия физ. лица в иностранной компании для целей признания его контролирующим лицом 🔹= 100% — если контроль над организацией в соответствии с личным законом и (или) ее учредительными документами осуществляется единолично 🔹10 млн руб. (необлагаемый порог прибыли КИК) — предлагается отменить. При таком подходе налогообложению (и декларированию❕) будет подлежать прибыль в любом размере. Это также означает необходимость расчета прибыли КИК по установленным правилам. Увеличение размера штрафов: 🔹500 тыс. ➡️ 754 тыс. штраф за непредставление налоговому органу документов, подтверждающий размер прибыли (убытка) КИК или представление недостоверных документов, а также непредставления уведомления о КИК 🔹1 млн. ➡️ 1 510 000 штраф за непредставление или представление недостоверных документов в части обоснования размера прибыли КИК / основания для освобождения 🔹50 тыс. ➡️ 104 тыс. за непредставление уведомления об участии в иностранных компаниях ❗️Принимая во внимания новые требования, которые предполагается предъявлять контролирующим лицам, а также увеличение размера штрафов за налоговые правонарушения, связанные с КИК, контролирующим лицам, возможно, имеет смысл оценить целесообразность перехода на режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК или сохранения КИК. Ставки НДФЛ В целях «унификации уровня налогообложения доходов граждан» предлагается отказаться от применения «льготных» ставок 13/15% к «пассивным» доходам налоговых резидентов. Таким образом, по ставкам пятиступенчатой шкалы (13/15/18/20/22%) будут облагаться доходы от: 🔹продажи и получения в дар имущества 🔹выплаты по договорам страхования, долгосрочных сбережений и по пенсионному обеспечению 🔹доходы от операций с ценными бумагами и ЦФА 🔹доходы в виде процентов по вкладам в российских банках 🔹материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, ПФИ, долей участия в уставном капитале Результатом предлагаемых изменений станет увеличение налоговой нагрузки на инвесторов, в составе доходов которых имеются дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ. Таким налогоплательщикам, вероятно, имеет смысл рассмотреть возможность получения некоторых доходов до конца текущего года, например, ускорить сроки закрытия планируемых сделок📌 Ставку 35% предлагается установить для доходов в виде дивидендов, зачисляемых на счет типа «С». К доходам нерезидентов в виде дивидендов и процентов по вкладам в российских банках предлагается применять «стандартную» нерезидентскую ставку — 30%. В настоящее время применимая ставка НДФЛ к этим доходам — 15%. Такие изменения, очевидно, не будут способствовать привлечению средств нерезидентов на российский фондовый рынок и в банковскую систему⚡️ Повышается привлекательность получения налогового резидентства стран, с которыми действуют соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающие более низкие ставки таких доходов. Доход от доверительного управления имуществом закрытых и интервальных ПИФ В связи с введением налогообложения закрытых и интервальных ПИФ, инвестиционные паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов, при получении налогоплательщиком доходов от доверительного управления имуществом, составляющим такой ПИФ, предусматриваются правила зачета налога на прибыль организаций, исчисленного и удержанный управляющей компанией. Проценты по вкладам в банках Предлагается возложить на банки обязанности налоговых агентов в отношении процентов по вкладам. За налоговым органом сохраняется функция направления налогоплательщикам уведомления при доначислении налога после получения информации о процентных доходах от всех налоговых агентов. Дарение Перечень объектов дарения, которые освобождаются от налогообложения только при условии, что даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками, предлагается дополнить имущественными правами.