Клиника на УСН превысила лимит по НДС. Нужно ли начислять налог на медицинские услуги? — 5 августа 2026 г. в 14:09:02.968
Клиника на УСН превысила лимит по НДС. Нужно ли начислять налог на медицинские услуги? С 2026 года организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей. Поэтому у собственников растущих клиник возникает закономерный вопрос: *«Если доходы превысят лимит, придется добавить НДС ко всем медицинским услугам?»* Не обязательно. Для медицинских услуг предусмотрено отдельное освобождение от НДС на основании подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это означает, что даже после утраты общего освобождения по УСН клиника может не начислять НДС на медицинские услуги, которые соответствуют требованиям статьи 149 НК РФ. Для применения льготы необходимо: 👉 иметь действующую медицинскую лицензию; 👉 оказывать услуги, относящиеся к медицинским для целей НДС; 👉 оказывать услуги в пределах видов деятельности, указанных в лицензии; 👉 правильно разделять медицинские и немедицинские операции. При этом не имеет значения, кто оплачивает лечение: сам пациент, его работодатель или страховая компания. Форма и способ оплаты также не определяют право на льготу. Но есть важный нюанс: медицинская лицензия не освобождает от НДС всю выручку клиники. Например, отдельного анализа требуют: — продажа косметики и других товаров; — аренда помещений; — консультационные и информационные услуги; — агентское вознаграждение; — услуги, которые не относятся к освобождаемым медицинским; — косметические услуги, прямо исключенные из льготы. Если клиника одновременно совершает облагаемые и освобожденные от НДС операции, необходимо вести раздельный учет. Это прямо предусмотрено п. 4 ст. 149 НК РФ. Поэтому при росте оборотов клинике важно не просто выбрать ставку НДС 5% или 22%. Сначала нужно разделить всю выручку на три группы: - медицинские услуги, освобожденные от НДС; - операции, которые облагаются НДС; - спорные доходы, по которым необходимо отдельно проверить договоры, лицензию и содержание услуги. И только после этого можно правильно рассчитать налоговую нагрузку. Рост оборотов не всегда означает, что клиника должна начислить НДС на всю выручку. Но право на льготу нужно подтвердить документами и корректным учетом.