НДФЛ при дарении коммерческой недвижимости, так будет или нет?
НДФЛ при дарении коммерческой недвижимости, так будет или нет? Об определении Верховного суда относительно Подарка коммерческой недвижимости говорили многие, но мало кто вдавался в детали. Но давайте попробуем разобраться - когда налога не будет, а когда появится... СУТЬ ВОПРОСА ИП – мать подарила физ лицу – дочери коммерческую недвижимость. И уже ‼️после дарения‼️ физ лицо – дочь оформила ИП. Налоговой не понравилось, что физ лицо – дочь не платит налог при дарении и пыталась доначислить НДФЛ (не УСН как ИП, а именно НДФЛ как физическому лицу). РЕШЕНИЕ Налоговая и суды трех инстанций пытались доказать, что полученная недвижимость внереализационный доход, подлежащий налогообложению у одаряемого, но напрочь забыли о том, что есть п. 18.1 ст. 217 НК РФ и при его применении нет разницы какая недвижимость, с какой целью дарится и что с ней дальше будут делать. Разница лишь в том, что это близкие родственники и одаряемый на момент дарения физическое лицо, которое в случае получения доходов, в тч в натуральной форме, платит налог по нормам 23 главы НК. Имущество, полученное в дар от близкого родственника, не облагается налогом на доходы физических лиц независимо от характера использования имущества, его функциональных характеристик, наличия у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя. А ЧТО ДАЛЬШЕ? Вопрос – а что бы было, если дочь на момент дарения уже была ИП и при этом применяла УСН? Был ли тогда внереализационный доход в рамках УСН? Я думаю, что ответ на этот вопрос нас ждет впереди,пока он не в пользу одаряемого, но мне очень нравятся в определении следующие выводы. … отношения по дарению между членами семьи и (или) близкими родственниками по своей природе не предполагают и не могут предполагать экономического (предпринимательского) характера сделки между дарителем и одаряемым, поскольку имущество меняет своего собственника, но остается внутри круга лиц, связанных между собой близким родством. … подход инспекции, поддержанный судами при рассмотрении дела, означает, что ХХХ должна будет уплатить налог со стоимости полученного в дар имущества, а затем - продолжать уплачивать налоги с дохода от использования этого имущества в предпринимательских целях, не имея возможности вычесть расходы на его приобретение ввиду отсутствия последних. При таких обстоятельствах взимание налога с ХХХ нарушает принципы экономического основания налога и равенства налогообложения (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии с которыми правила налогообложения должны учитывать объективные закономерности экономической деятельности плательщиков налога, а плательщики - нести равное бремя налогообложения при одинаковой платежеспособности. ИТОГ Ну а пока – если подарок физ лицу или ИП на ОСНО, главное кто дарил, а не что! А если подарок ИП на УСН - все решения суда и разъяснения Минфина не в пользу одаряемого. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.04.2026 N 309-ЭС24-21782 по делу N А50-28917/2023 (Хабиева Е.В. против Межрайонной ИФНС России N 20 по Пермскому краю) Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 03.06.2026 N 44-КАД26-3-К7 по делу N 2а-2164/2024 (Старков Н.В. против Межрайонной ИФНС России N 20 по Пермскому краю, УФНС России по Пермскому краю)