🔥 Рубрика "Вопрос на Горячую линию"
🔥 Рубрика "Вопрос на Горячую линию" ❇️Вопрос Организация по решению суда восстановила на прежней должности ранее уволенного сотрудника и выплатила ему сумму среднего заработка. В решении суда удержание НДФЛ с этой суммы не предусмотрено, и организация выплатила ему эту сумму полностью. Должна ли организация удерживать НДФЛ с суммы утраченного заработка из последующих выплат его заработной платы до конца года или сотрудник сам должен заплатить этот НДФЛ в ФНС, а организация при сдаче 6-НДФЛ просто показывает в справке 2-НДФЛ за год сумму исчисленного, но неудержанного налога? ✅Ответ: Если сотрудника восстановил на работе суд, то в судебном решении будут указаны, в частности, сумма утраченного заработка к возмещению. А также, размер компенсации морального вреда, если о ней было заявлено. Утраченный заработок не выводится из-под налогообложения по ст. 217 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 23.11.2022 N 03-04-06/114563). Поэтому в общем случае налог с него удерживают при выплате средств работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228). Но суд вправе указать все суммы без разделения, при этом выделив или не выделив из них НДФЛ. Если суд не выделил НДФЛ из присужденного утраченного заработка, то, по мнению контролеров, работодатель не может удержать налог при выплате этой суммы работнику. Однако налог можно доудержать из дальнейших денежных выплат в пользу работника, если они будут до конца года. В этом случае важно соблюдать лимит удержаний по ст. 138 Трудового кодекса РФ (п. 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 24.03.2020 N 03-04-05/22699). Таким образом, поскольку в решении суда НДФЛ с этих доходов не выделен, то вы обязаны выплатить сотруднице суммы, которые указаны в решении суда. На дату их выплаты вы должны только исчислить НДФЛ, а вот уменьшать их на налог вы не вправе. Удержать этот НДФЛ вы сможете только из последующих выплачиваемых сотруднице доходов. Ведь вы восстановили ее на работе, и она будет получать у вас зарплату. При этом не забывайте об ограничениях, установленных ст. 138 ТК РФ. Если же иных выплат работнику в течение года не хватило для полного доудержания НДФЛ, работодателю необходимо сообщить работнику и в ИФНС: - о факте неудержания НДФЛ; - сумме возмещения утраченного заработка; - сумме неудержанного налога. Указанную информацию в составе расчета 6-НДФЛ нужно представить не позднее 25 февраля следующего года. Тогда работник по уведомлению от ИФНС самостоятельно заплатит налог не позднее 1 декабря следующего года (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-04-05/51691). ОТВЕТ ПОДГОТОВЛЕН НА ОСНОВАНИИ СЛЕДУЮЩИХ МАТЕРИАЛОВ: 1️⃣ Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.06.2024 N 03-04-05/51691 <Не выделенный судом НДФЛ можно удержать из других выплат работнику> (Дегтяренко А.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13) 2️⃣ Вопрос: Компания уволила сотрудницу с ребенком незаконно. Суд вынес решение о восстановлении ее на работе и взыскании в ее пользу среднего заработка за период вынужденного прогула и компенсации морального вреда. Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда? Когда надо отразить доход и удержание в расчете 6-НДФЛ? ("Главная книга", 2025, N 14) 3️⃣ Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты (под ред. А.В. Брызгалина) ("Налоги и финансовое право", 2025, N 9) 4️⃣ Вопрос: Работник в судебном порядке взыскал недополученные выплаты по заработной плате. В решении суда сумма, подлежащая взысканию в пользу работника, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога, не выделены отдельно. Как отразить в форме 6-НДФЛ данные выплаты? (Консультация эксперта, ФНС России, 2025) #вопросГЛ