Ошибки прошлых лет: несущественные ошибки, проводки, баланс и налог на прибыль
Ошибки прошлых лет: несущественные ошибки, проводки, баланс и налог на прибыль Продолжаем тему исправления ошибок прошлых лет. Начало здесь ✍️ Исправление несущественных ошибок прошлого года Если несущественная ошибка повлияла на финрезультат, используют счет 91. Утверждена отчетность или нет – значения не имеет. Алгоритм такой: 1⃣ оформить бухгалтерскую справку; 2⃣ сторнировать неверные записи; 3⃣ сделать корректную проводку. Типовые записи: — Дт 60 (62, 76, 01…) Кт 91.1 – неотраженный доход или лишний расход; — Дт 91.2 Кт 60 (62, 02, 10, 76…) – неотраженный расход или лишний доход. 🔍Пример 4. В мае 2026 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в ноябре 2025 года не отразил канцелярские расходы на 5 тыс. руб. Ошибка несущественная. Проводка: Дт 91.2 Кт 10 – 5 тыс. руб. – отражены расходы на канцтовары за декабрь 2025 года. ✍️ Ошибки прошлых лет: проводки Порядок зависит от существенности и даты выявления. Существенная ошибка: — до утверждения отчетности – исправляется декабрем отчетного периода; — после утверждения: Дт 62, 76, 02… Кт 84 – неотраженный доход или лишний расход; Дт 84 Кт 62, 76, 02… – неотраженный расход или лишний доход. Несущественная ошибка: Дт 62, 76, 02… Кт 91.1 – не отражен доход или проведен лишний расход; Дт 91.2 Кт 02, 10, 41, 60, 76… – не отражен расход или проведен лишний доход. ✍️ Ошибки прошлых лет в балансе Если в текущем году нашли существенную ошибку прошлых лет, данные прошлого года в текущей отчетности корректируют. При этом баланс за прошлый год не пересдают. Исправления раскрывают в пояснениях к балансу и ОФР. ✍️ Исправление ошибок в налоговом учете Если ошибка занизила налоговую базу и налог на прибыль, делают запись: Дт 99 Кт 68 – доначислен налог за прошлый год, и подают уточненную декларацию. 🔍Если налоговая база была завышена, варианты такие: I. Уточненка за год ошибки: Дт 68 Кт 99. II. Исправление в текущем периоде: порядок зависит от учетной политики. III. Если ошибка в бухучете не затронула финрезультат, в налоговом учете ее можно не исправлять. 🔍Пример 4. В мае 2026 года ООО «Альфа» выявило неотраженную выручку за 2025 год – 100 тыс. руб. Недоплата налога – 25 тыс. руб. Проводки: Дт 62 Кт 91.1 – 100 тыс. руб. Дт 99 Кт 68 – 25 тыс. руб. Налог за I квартал 2026 года – 200 500 руб. Дт 99 Кт 68 – 200 500 руб. Итого к уплате – 225 500 руб. 🔍Пример 5. В июне 2026 года компания «Вектор» выявила неучтенную себестоимость реализованной продукции за 2025 год – 75 тыс. руб. Переплата налога – 18 750 руб. Проводки: Дт 91.2 Кт 43 – 75 тыс. руб. Дт 68 Кт 99 – 18 750 руб. Налог за I квартал 2026 года – 150 тыс. руб. Дт 99 Кт 68 – 150 тыс. руб. Источник: Время бухгалтера #практикум_бухгалтера