ФНС утвердила перечислила обстоятельства смягчающие вину, которые могут быть приняты ор... — 7 сентября 2026 г. в 09:39:19.093
ФНС утвердила перечислила обстоятельства смягчающие вину, которые могут быть приняты органом. При определении размера штрафа ФНС станет учитывать следующие виды смягчающих обстоятельств: - совершение нарушения в силу тяжелых личных или семейных обстоятельств; - совершение нарушения под влиянием угрозы или принуждения либо из-за материальной, служебной или иной зависимости; - тяжелое материальное положение физлица, которое наказывают; - незначительность проступка, незначительную степень вины нарушителя, добровольное прекращение противоправного поведения, малый размер вреда, его устранение, возмещение ущерба бюджету, тяжелое имущественное положение юрлица. Обстоятельства, которые характеризуют нарушителя положительно. Тяжелые личные или семейные обстоятельства включают: - тяжелое заболевание физлица, не мешающее ему отдавать отчет в своих действиях или руководить ими; - тяжелое заболевание близких родственников; - смерть члена семьи. К обстоятельствам тяжелого материального положения организации, отнесли: - наличие в текущем периоде обязательств по выплате зарплаты или долга по коммунальным, арендным, кредитным, лизинговым и иным платежам, которые выше доходов; - небольшой остаток денег на счетах; - итоги анализа имущественного положения организации за предыдущие годы, которые указывают на убытки или значительное снижение прибыли (на 30% и более). введение иностранными государствами экономических санкций против РФ, российских компаний и граждан, неблагоприятная эпидситуация и иные сходные обстоятельства (если они не имеют признаков по ст. 111 НК РФ) могут подтвердить тяжелое положение. (нужно представить доказательства их прямого негативного влияния на имущественное положение налогоплательщика). К обстоятельствам, которые говорят о тяжелом материальном положении физлица, относят: - потерю работы; - постановку на учет в службе занятости; - тяжелое заболевание, которое мешает трудоустройству; - отсутствие имущества, на которое можно обратить взыскание по Закону об исполнительном производстве; - получение ежемесячных соцвыплат; - нахождение на иждивении детей или лиц с ограниченными возможностями здоровья. Прогнозируемое тяжелое имущественное и материальное положение, которое возникнет из-за уплаты налогов (сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов), как смягчающее обстоятельство не учтут. К обстоятельствам, которые говорят о незначительности проступка, отнесли просрочку: - подачи декларации (расчета), уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях не более чем на 3 рабочих дня; - подачи документов (информации) по требованию не более чем на 3 рабочих дня; - перечисления налоговым агентом налога не более чем на 3 рабочих дня, если расчет подали не вовремя. - неподачу в срок по требованию налоговой небольшого числа документов (в пределах 10% от общего числа запрошенных документов); - незначительное занижение базы или несущественное неправильное исчисление (удержание, перечисление) налога (сбора, взносов) по неосторожности (не более 10% от общей суммы налога (сбора, взноса) за налоговый (отчетный) период, но не более 5 млн руб.). При этом не должно быть нарушения по ст. 54.1 НК РФ. Незначительной степенью вины нарушителя выступает ошибочное толкование норм НК РФ: - из-за отсутствия практики их применения, разъяснений Минфина и ФНС; - из-за противоречивой практики. - при добровольном прекращении противоправного поведения если на ЕНС нет положительного сальдо для покрытия недоимки по налогу, взносам, сборам и пеням на момент подачи уточненной декларации, то самостоятельное исправление ошибок учтут как смягчающее обстоятельство. Размер штрафа снизят в 2 раза. Условие – подать уточненную декларацию надо до того, как инспекция обнаружит ошибку или назначит выездную проверку. Исправление ошибок в декларации подтвердит добровольное прекращение нарушения в виде занижения базы, иного неправильного исчисления налога (п. 3 ст. 120, ст. 122, 123 НК РФ). Однако это не учтут как смягчающее обстоятельство при пр