Как признать потери и недостачи товаров по итогам инвентаризации для налогообложения? — 30 апреля 2026 г. в 09:33:54.340
Как признать потери и недостачи товаров по итогам инвентаризации для налогообложения? Вопрос разбирает наш эксперт по налогообложению, Марианна Денисова 👇🏻 По общему правилу недостачи признаются в налоговых расходах только в отсутствии виновных лиц. Этот факт должен быть документально подтвержден уполномоченным органом (справкой из ОВД). То есть просто правильно задокументированных итогов инвентаризации недостаточно, чтобы у вас появился расход по недостачам в налоговом учете. Позиция Минфина на этот счет озвучена в январском письме данного ведомства . При этом нужно отметить, что два года назад ФНС выпускала Письмо от 05.02.2024 N СД-2-3/1529 об учете товарных потерь с допущением иного подхода, без справки. Встает вопрос — можно ли все же принять в расходы товарные потери БЕЗ СПРАВКИ из правоохранительных органов об отсутствии виновных лиц? Для розницы и открытых торговых залов ВАС РФ решил этот вопрос положительно еще в 2013 году. А вот для складских потерь (потерь в помещениях без доступа к ним третьих лиц) такой подход применять всегда было рискованно. Письмо N СД-2-3/1529 можно прочесть как разрешительное. Налоговики ссылаются в нем на Решение ВАС РФ от 04.12.2013 N ВАС-13048/13 где: ... судом сделан вывод о том, что при отсутствии в НК РФ специального регулирования по вопросу об учете для целей налогообложения недостачи товаров, не обусловленной естественной убылью и возникающей в магазинах самообслуживания в результате не выявленных хищений, совершенных покупателями в торговых залах в неустановленное время, данные убытки могут быть учтены для целей налогообложения на основании п. 2 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. По мнению ФНС это утверждение согласуется и с позицией КС РФ из Определения от 24.09.2012 N 1543-О, согласно которой пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. как бы намекая, что справка из ОВД нужна не всегда... Важно, что Письмо N СД-2-3/1529 выдано конкретному налогоплательщику (маркетплейсу) с учетом специфики его деятельности, и прежде чем применить эту позицию к своей ситуации, не лишне вспомнить еще один щекотливый момент, а именно громкое дело «консультантов» о методике учета товарных потерь . Тогда консультанты разработали для компании методику списания товарных потерь, для целей расчета налога на прибыль. Компания списывала по ней потери и хищения товаров (включая крупногабаритные — мебель, бытовую технику) в торговом зале. Виновные не устанавливались, объяснительные с материально-ответственных лиц не истребовались и убытки на них не обращались. Документы органов внутренних дел об отсутствии виновных не оформлялись (в этом и был смысл методики — обойтись при списании без оформления хищений через ОВД). В итоге налоговый орган доначислил компании около 50 млн. руб. налога на прибыль и НДС, расценив хищения скрытой реализацией 😳 👉🏼Если вы не уверенны в том, как правильно оформить недостачи в вашем конкретном случае, признать их в расходах и не получить потом «чек» от ФНС на оплату доначисленного налога и штрафа оставляйте заявку на консультацию https://ubpo.ru/services/autsorsing-protsessov/konsultatsii-po-voprosam-bukhgalterskogo-ucheta-i-nalogooblozheniya/