УСН + НДС: клиент перешагнул 20 млн в течение года
УСН + НДС: клиент перешагнул 20 млн в течение года Сейчас лимит для освобождения от НДС при УСН составляет 20 млн руб. с начала календарного года (п. 1 ст. 145 НК). Лимит считают за каждый год, нарастающим итогом с 1 января. Для сравнения с лимитом учитывают доходы, не освобожденные от УСН и формирующие базу по УСН. Их считают кассовым методом – по мере получения оплаты. При УСН с объектом «Доходы минус расходы» их не уменьшают на расходы (п. 5 Методических рекомендаций из письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@, письмо Минфина от 30.10.2024 № 03-07-11/106129). При превышении лимита по доходам подготовитесь к работе в новых условиях. 📂 Шаг 1. В месяце превышения работайте без НДС Если доходы превысили лимит, НДС начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло превышение (п. 5 ст. 145 НК, п. 3 Методических рекомендаций). Пример. Если доход по УСН не превысил 20 млн руб. за 2025 год, а в 2026 году превысил этот лимит в июле, то НДС начисляют по операциям, совершенным с 1 августа 2026 года. До конца текущего месяца совершайте отгрузки без НДС, не выставляйте счета-фактуры и не заполняйте книгу покупок и книгу продаж. В месяце превышения лимита желательно закрыть максимальное количество актов и сделать максимальное количество отгрузок. Тогда вы не начислите НДС, даже если оплата придет после окончания месяца – ведь реализация попала в период, когда у вас было освобождение. Уведомлять налоговую о превышении лимита не нужно. Она узнает об этом из первой декларации по НДС (п. 7 Методических рекомендаций). 📂 Шаг 2. Выберите ставки НДС – общие или специальную Общие ставки – 0%, 10% и 22% – позволяют получать вычеты «входного» и «ввозного» НДС. Специальная ставка 5% применяется при доходе за 2026 год свыше 20 млн руб., но не более 272,5 млн руб., и запрещает вычеты «входного» и «ввозного» НДС (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК). Хотя разрешены технические вычеты – например, при отгрузках в счет полученных предоплат, чтобы начисленный НДС не задваивался. В общем случае ставку НДС 5% применяют не менее 12 последовательных кварталов – начиная с квартала, за который представлена первая декларация по НДС со спецставкой (п. 9 ст. 164 НК). Но можно «слететь» с нее досрочно – например, утратив право на УСН, если доходы за 2026 год превысили 490,5 млн руб. Также от спецставки можно отказаться в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, за который впервые сдана декларация по НДС со спецставкой (письмо Минфина от 29.04.2026 № 03-07-11/36084). Пример. Доход ИП на УСН за 2025 год составили 20 млн руб., и он начинает 2026 год без НДС. В октябре 2026 года доходы ИП превысили 20 млн руб., и с 1 ноября 2026 года он работает с НДС по ставке 5%. Отказаться от спецставки и перейти на общеустановленные ставки ИП вправе с I, II или III квартала 2027 года. 📂 Шаг 3. Утвердите решение о выборе ставок НДС Выбор ставок НДС при УСН утвердите приказом ИП или руководителя организации. Решение оформляют отдельным приказом или путем внесения изменений в налоговую учетную политику. 📂 Шаг 4. Согласуйте с контрагентами новые цены С месяца, следующего за месяцем превышения лимита, к цене отгрузок «плюсуют» НДС (п. 1 ст. 168 НК). Поэтому договорная стоимость отгрузок увеличивается на сумму НДС (письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-07-11/47668, п. 6 Методических рекомендаций). Этот момент важно согласовать с контрагентами. А в новых договорах сразу закрепите условия об НДС (какая ставка применяется, какова сумма НДС, как рассчитывается налог), а также положение об НДС на случай дальнейшего изменения ставки.