Раздельный учет при совмещении разных ставок НДС — 25 июля 2026 г. в 06:30:02.543
Раздельный учет при совмещении разных ставок НДС Раздельный учет применяют, чтобы определить, какую часть «входного» НДС принять к вычету, а какую – включить в стоимость приобретенного имущества, работ или услуг. Раздельный учет актуален, когда налогоплательщик ведет одновременно деятельность, облагаемую НДС и освобожденную от налогообложения по ст. 149 НК. Например – оказывает одновременно медицинские услуги, освобожденные и не освобожденные от НДС. Исключение действует для налогоплательщиков УСН, которые начисляют НДС по специальной ставке (5% или 7%). Они не принимают к вычету «входной» НДС, поэтому смысла в раздельном учете для них нет (абз. 10 п. 4 ст. 170 НК). В остальных случаях, если покупку используют только в облагаемой деятельности, то весь «входной» НДС с ее стоимости принимают к вычету. Если ее используют только в необлагаемой деятельности, весь «входной» НДС включают в ее стоимость. Здесь все понятно. 📌 А если покупку используют одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности? Например – несут административные затраты на аренду офиса, офисную мебель и технику, услуги связи, «коммуналку» и т.д.? Здесь придется распределять «входной» НДС. Иначе его и вычету нельзя принять, и в расходы не включить (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК). НДС со стоимости таких покупок распределяют пропорционально доле облагаемых и необлагаемых отгрузок в общем объеме продаж за квартал (п. 4.1 ст. 170 НК). Часть «входного» НДС, относящуюся к облагаемой реализации, принимают к вычету, а оставшуюся часть – включают в стоимость покупок. Пример. ООО на ОСН оказало за II квартал 2026 года медицинские услуги: — не облагаемые НДС – стоимостью 400 000 руб.; — облагаемые НДС – стоимостью 1 600 000 руб. (без учета НДС). Общая стоимость услуг, оказанных за II квартал – 2 000 000 руб. (400 000 руб. + 1 600 000 руб.). В течение II квартала ООО арендовало офис за 122 000 руб. в месяц, включая НДС – 22 000 руб. Поскольку аренда относится одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности, «входной» НДС за квартал в сумме 66 000 руб. (22 000 руб. х 3 мес.) необходимо распределить. Доля распределяемого НДС к вычету составляет 0,8 (1 600 000 руб. / 2 000 000 руб.). Сумма НДС к вычету со стоимости аренды за квартал – 52 800 руб. (66 000 руб. x 0,8). Оставшаяся доля НДС составляет 0,2 (400 000 руб. / 2 000 000 руб.). Значит, налог в сумме 13 200 руб. (66 000 руб. x 0,2) включается в стоимость аренды. При совмещении облагаемой и необлагаемой деятельности действует освобождение от раздельного учета – так называемое «правило 5%». Его смысл в следующем. Если за квартал расходы на необлагаемую деятельность не превышают 5% от общей суммы расходов, то «входной» НДС можно не распределять, а полностью принимать к вычету. Но это не касается налога с покупок, используемых исключительно в необлагаемой деятельности. Такой НДС к вычету не принимают даже при соблюдении правила 5% (письма Минфина от 23.04.2018 № 03-07-11/27256, от 05.04.2018 № 03-07-14/22135). Уже очевидно, что в ближайшее время почти любой бизнес рано или поздно столкнется с НДС – либо напрямую как налогоплательщик, либо как посредник, либо как импортер. А умение работать с НДС становится одной из фундаментальных компетенций в профессии бухгалтера. ⚡️ Поэтому в клубе у нас особый упор на тематику НДС. Только вебинаров – около 40: от базовых правил до сложных практических ситуаций. Кроме того, в Библиотеке клуба есть: — отдельный раздел по НДС на УСН и переходным положениям 2025-2026 гг., а также — подборка материалов по работе с НДС в 1С:БП – с пошаговыми инструкциями и видеоуроками. Резидентам доступен также «Большой курс по УСН и НДС» – масштабное обучение на 80 уроков, причем, очень много практики по 1С. [Вступить в клуб]