Начало поста
Начало поста Правило 5. При объекте по УСН «Доходы минус расходы» учитывают именно доходы, а не налоговую базу (разницу между доходами и расходами). Правило 6. Все доходы учитывают кассовым методом – по правилам п. 1 ст. 346.17 НК, как для применения УСН (п. 5 Методички из письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Правило 7. Доходы учитывают и в денежной, и натуральной форме, и путем погашения обязательств иным способом, в том числе взаимозачетом. Пример. Доходом в натуральной форме является излишек, выявленный при инвентаризации – хотя при этом деньги налогоплательщику не поступают. Правило 8. Если ИП применяет ПСН и УСН, то для сравнения с лимитом по НДС учитывают и доходы по УСН, и фактическую выручку по патенту (п. 1 ст. 145 НК). Важно! В расчет принимают полученную выручку по патенту, а не потенциально возможный доход, исходя из которого считают стоимость патента. Если выручка по патенту за 2026 год превысит 15 млн руб., ИП утратит право на ПСН с 1 января 2027 года. Пример. ИП применяет УСН и ПСН. Ежегодный доход по УСН составляет 17 млн руб., по ПСН – 2 млн руб. Значит, ИП работает без НДС до 2029 года включительно, пока лимит в 20 млн руб. не превышен. Однако право на ПСН он утрачивает с 1 января 2027 года – так как суммарный доход по УСН и ПСН за 2026 год превысил 15 млн руб. Если доходы превысили 20 млн руб., право на освобождение от НДС при УСН пропадает с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК). Пример. Доход ИП на УСН за 2026 составляет 18 млн руб., и он начинает 2027 год без НДС. В августе 2027 года годовой доход ИП превышает 20 млн руб. Значит, с 1 сентября 2027 года он утрачивает право на освобождение и начинает работать с НДС. Евгения Мемрук бухгалтер