Доходы при применении УСН + ПСН
Доходы при применении УСН + ПСН В 2026 и 2027 г.г. лимит дохода для освобождения от НДС при УСН составляет 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК). С лимитом сравнивают доход за предыдущий и за текущий год. И важно знать правила, как посчитать такой доход. Правило 1. В доходы за 2026 год включают: — выручку по УСН; — внереализационные доходы по УСН; — «переходящие» доходы, признанные в случае перехода на УСН с 1 января 2026 года года. Внереализационные доходы по УСН определяют, как для налога на прибыль – по списку из ст. 250 НК. Он открытый и подразумевает все доходы, которые можно учесть при УСН, кроме выручки. Важно! Для сравнения с лимитом по НДС учитывают именно доход, а не выручку и не прибыль. Если учесть только выручку, то «потеряются» внереализационные доходы. А если учитывать прибыль – уменьшать доходы на расходы – то доходы «занижаются». И можно не заметить превышение лимита. Пример. Организация на УСН в 2026 году получила: — выручку от производства продукции – 10 млн руб.; — арендные платежи – 5 млн руб.; — проценты по выданным займам – 1 млн руб.; — неустойку от контрагента – 0,5 млн руб. Для сравнения с лимитом по НДС учитывают все виды выручки и внереализационных доходов, полученные в 2026 году, в общей сумме 16,5 млн руб. (10 млн руб. + 5 млн руб. + 1 млн руб. + 0,5 млн руб.). Правило 2. В доходы не включают суммы из п. 1.1 ст. 346.15 НК: — суммы, исключаемые при налогообложении прибыли по ст. 251 НК – например, задаток на момент его получения, пока он не зачтен в счет оплаты; — доходы, которые не могут быть получены по УСН – например, дивиденды; — специфические суммы из подп. 4, 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК – например, некоторые доходы ТСЖ и возмещение за изъятие участка для госнужд. Правило 3. В доходы не включают суммы из п. 1 ст. 145 НК: — положительные курсовые разницы (подп. 11 ч. 2 ст. 250 НК); — субсидии при безвозмездной передаче в собственность государства имущества или имущественных прав (п. 4.1 ст. 271 НК). Правило 4. В доходы не включают суммы, не соответствующие понятию экономической выгоды по п. 1 ст. 41 НК. Пример. ИП на УСН в 2026 году получил: — выручку от оказания услуг; — неустойку от контрагента; — возврат предоплаты от другого ИП; — ошибочный перевод от ООО. Для сравнения с лимитом по НДС он не учитывает возврат предоплаты и полученный ошибочный перевод, так как эти суммы не приносят экономической выгоды в понимании ст. 41 НК. Продолжение поста