Ответы на вопросы об УСН и НДС
Ответы на вопросы об УСН и НДС Вчера на вебинаре обсуждали переход на спецрежимы, было много вопросов про УСН и НДС. Три из них мы решили разобрать и вынести в отдельный пост. Вопрос 1. В 2026 году организация была на ОСН. В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев она отразила авансовые платежи за I квартал 2027 года. Но с 1 января 2027 года решено перейти на УСН. Нужно ли сдать уточненку по прибыли за девять месяцев 2026 года, исключив из нее авансовые платежи за I квартал 2027 года? Ответ. По закону сдавать уточненку не нужно, достаточно отчитаться по прибыли за 2026 год и подать уведомление о переходе на УСН. Но некоторые инспекции советуют сдать уточненку по прибыли с обнулением авансов. Для перехода на УСН организация подает в налоговую уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Если 31 декабря – выходной, то крайний срок переносится на первый рабочий день следующего года. Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2027 года подают не позднее 11 января 2027 года. Подача уведомления о переходе на УСН с 2027 года означает освобождение от авансовых платежей по налогу на прибыль в 2027 году, ведь организация уже не применяет ОСН (п. 2 ст. 346.11 НК). Вопрос 2. С 2026 года ИП перешел на УСН с объектом «Доходы минус расходы» и с НДС 22%, купил основное средство и принял к вычету входной налог с его стоимости. Но потом оказалось, что НДС 22% невыгоден. Может ли ИП перейти на НДС 5% без восстановления вычета до истечения СПИ основного средства? Ответ. Нет, при переходе на специальную ставку НДС часть вычета придется восстановить. Основания для восстановления НДС перечислены в п. 3 ст. 170 НК. Одно из них – использование основных средств, по которым НДС принят к вычету, для операций, облагаемых по специальной ставке. Если ОС приобрели для деятельности с НДС 22%, а потом стали использовать в деятельности с НДС 5% или 7%, то вычет нужно восстановить (подп. 8 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК, п. 19 Методических рекомендаций из письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Восстанавливать НДС со стоимости основных средств НК предписывает пропорционально их балансовой стоимости без учета переоценки. Сделать это нужно в квартале, с которого упрощенец перешел на НДС 5% или 7% (абз. 2, 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Пример. ИП на УСН с НДС 22% в начале 2026 года приобрел ОС за 244 000 руб., в том числе НДС 44 000 руб., и ввел ОС в эксплуатацию. Первоначальная стоимость ОС – 200 000 руб. (244 000 руб. – 44 000 руб.), ежемесячная амортизация в бухучете – 5000 руб. С начала очередного квартала ИП переходит на ставку НДС 5%. К этой дате амортизация в бухучете начислена за восемь месяцев, и балансовая стоимость ОС равна 160 000 руб. (200 000 руб. – 5000 руб. х 8 мес.). Поэтому восстановить вычет нужно в сумме 35 200 руб. (44 000 руб. / 200 000 руб. х 160 000 руб.). Вопрос 3. Налогоплательщик в ноябре 2026 года превысил лимит дохода для применения УСН (490,5 млн руб.). Когда он попадает на ОСН и НДС по общим ставкам? Ответ. Налогоплательщик оказывается на ОСН и НДС по общим ставкам с 1 ноября 2026 года. Таково правило п. 4 ст. 346.13 НК. Превысив лимит по доходу в 490,5 млн руб., право на УСН утрачивают с 1 числа месяца, в котором произошло превышение. Одновременно пропадает право на ставку НДС 7% (п. 8 ст. 164 НК). Моменты утраты права на УСН и на освобождение от НДС при УСН различаются. Превысив лимит в 20 млн руб., упрощенец попадает на НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК). А превысив лимит в 490,5 млн руб., право на УСН он утрачивает с 1-го числа месяца превышения. И важно не путать эти сроки. Евгения Мемрук бухгалтер