Переход с УСН на АУСН для освобождения от НДС
Переход с УСН на АУСН для освобождения от НДС Годовой лимит дохода для УСН без НДС составляет 20 млн руб. Многие уже понимают, что превысят лимит до конца 2026 года. Но даже в этих случаях можно работать без НДС, если перейти на АУСН. Напомним основные правила. Правило 1. Если доход по УСН превысил 20 млн руб. с начала года, НДС появляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло превышение. Правило 2. Упрощенцы, работающие с НДС, комбинируют кассовый метод – при определении базы по УСН и метод начисления – при определении базы по НДС. В результате базы по УСН и НДС могут возникать на разные даты. Пример. Если ИП на УСН, работающий с НДС, отгружает имущество, работы, услуги в счет ранее полученной предоплаты, то на дату отгрузки у него: — возникает база по НДС в виде полной стоимости отгрузки (п. 14 ст. 167 НК); — не возникает базы по УСН, так как доход возник на дату получения 100%-ной предоплаты и повторно на дату отгрузки не признается (п. 1 ст. 346.17 НК). Правило 3. АУСН освобождает от НДС при годовом доходе в пределах 60 млн руб. То есть переход на АУСН позволяет работать без НДС после превышения лимита в 20 млн руб. Это особенно актуально для упрощенцев. Им переход на АУСН разрешен с первого числа любого месяца, а не только с начала года. Пример. ИП на УСН превысил лимит дохода в 20 млн в ноябре, работать с НДС нужно с 1 декабря 2026 года. Он вправе перейти на АУСН с 1 декабря, если соответствует всем требованиям по АУСН. Тогда в декабре 2026 года он продолжает работать без НДС на АУСН. Перейти на АУСН можно в субъекте РФ, который участвует в эксперименте. Субъект РФ определяют по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Актуальный список регионов, где есть АУСН, размещен на сайте ФНС по адресу https://ausn.nalog.gov.ru/. Важное условие – соответствовать всем лимитам и требованиям по АУСН. Они закреплены в Законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ, который регулирует проведение эксперимента по АУСН. Например, установлены лимиты по годовому доходу (не более 60 млн руб.), по средней численности физлиц (не более пяти человек), по остаточной стоимости основных средств (не более 150 млн руб.). Есть ограничения по видам операций – в частности, нельзя быть посредником (поверенным, комиссионером, агентом), нельзя рассчитываться с физлицами наличными. Не могут перейти на АУСН некоммерческие организации и организации с обособленными подразделениями. А ИП не смогут совмещать АУСН с патентом. Чтобы перейти с УСН на АУСН, нужно подать уведомление о переходе на АУСН и отказе от УСН через личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк из реестра ФНС. Отдельное уведомление на отказ от УСН не нужно – в ЛК проставляют галочку об отказе. Для перехода на АУСН со следующего месяца уведомление подают до конца текущего месяца. Если последний день месяца – нерабочий, крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день (письмо ФНС от 14.12.2022 № СД-4-3/16965@). Пример. ИП переходит с УСН на АУСН с 1 ноября 2026 года. Формально крайний срок для уведомления – 31 октября. Но в 2026 году 31 октября – суббота, и крайний срок переносится на понедельник, 2 ноября 2026 года. Важно! После перехода с УСН в середине года нужно отработать на АУСН не менее 12 месяцев – при соблюдении всех требований и лимитов (ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Евгения Мемрук бухгалтер