Сервитут земельного участка: бухучет, налог на прибыль и НДС — 29 апреля 2026 г. в 07:20:19.945
Сервитут земельного участка: бухучет, налог на прибыль и НДС За право пользования чужим земельным участком (сервитут) установлена законная плата, которую можно учитывать в расходах. По НДС в строго оговоренных НК РФ случаях пользователь приобретает обязанности налогового агента. А в бухучете сервитут можно учитывать по-разному в разных ситуациях. Сервитут - ограниченное право пользования чужой вещью в земельных отношениях. Право ограниченного пользования чужим земельным участком регулирует статья 23 Земельного кодекса. Сервитут может устанавливаться, например, для обеспечения прохода и проезда через соседний земельный участок. При этом собственник участка сохраняет права владения, пользования и распоряжения им. Согласно Рекомендации Р-ХХ/2023 «СЕРВИТУТ» Бухгалтерского методологического центра ФОНД «НРБУ «БМЦ» от 28 сентября 2023 г., бухгалтерский учет сервитута у его получателя имеет ряд особенностей. 1. В целях бухучета сервитут не является арендой. 2. Право ограниченного пользования чужим земельным участком не может быть признано нематериальным активом. Объект сервитута (земельный участок) не является для получателя самостоятельным активом. 3. В случае использования сервитута для вложений во внеоборотные активы суммы затрат на сервитут являются капвложениями. Согласно ФСБУ 26/2020 под капвложениями понимаются затраты на приобретение, создание, улучшение и восстановление объектов основных средств. Например, если установление сервитута связано с проектно-изыскательскими работами, строительством, то затраты на сервитут соответствуют критериям ФСБУ 26/2020. 4. Требования по учету сервитутов в составе капвложений определяются учетной политикой организации с учетом характера соглашений, сроков, сумм и других условий сервитутов. 5. В случаях, когда сервитут не признается вложением во внеоборотные активы, затраты на сервитут включается в расходы по обычным видам деятельности. Право ограниченного пользования земельным участком (сервитут) предоставляется как на определенное, так и на неопределенное время. За такое использование может быть предусмотрена единовременная плата в пользу собственника участка. Расходы на плату за сервитут организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Об этом говорится в Письме Минфина от 4 декабря 2025 г. № 03-07-11/117672. Вариантов отнесения в расходы два: - если сервитут предоставлен на определенный период, то плата учитывается в расходах в течение установленного срока; - если сервитут предоставлен на неограниченное время, то плата признается в расходах в течение срока, установленного организацией самостоятельно на основе требований обоснованности согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ. ➡️