Может ли налоговая отказать в возврате положительного сальдо на ЕНС, если у нее есть по... — 12 июля 2026 г. в 07:00:07.923
Может ли налоговая отказать в возврате положительного сальдо на ЕНС, если у нее есть подозрения, что деньги поступили от сомнительных операций и не связаны с реальным бизнесом? - На этот вопрос ответил АС Волго-Вятского округа в Постановлении от 18.05.2026 № А43-3231/2025. 📜 СУТЬ ДЕЛА: Индивидуальный предприниматель подала заявление о возврате положительного сальдо ЕНС в размере 1 244 778 ₽. Налоговая отказала и начала проверку происхождения денег. В результате проверки установили: Доход по декларации за 2023 год - всего 156 452 ₽, налог - 9 387 ₽. При этом на ЕНС поступило 4 204 000 ₽ (31 транзакция за 4 месяца). Ранее предпринимателю уже вернули 2 926 000 ₽ через 11 заявлений. При этом у предпринимателя: нет работников; нет имущества; нет транспорта; нет подтверждений реальной деятельности. Контрагенты, с которых поступали деньги, зарегистрированы по одному адресу, учредители - одни и те же лица. Дополнительно выяснилось, что 2 857 000 ₽ были сняты наличными через банкоматы в Санкт-Петербурге. В ходе допроса предприниматель не смогла пояснить: как регистрировала бизнес; кто ее контрагенты; где получала электронную подпись; в каком размере платит налоги. Росфинмониторинг указал на транзитный характер операций по счетам. Прокуратура подала заявление о взыскании неосновательного обогащения. ⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ: Суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали налоговую, указав: ➡️ Деньги на ЕНС нельзя автоматически считать излишне уплаченным налогом. Если у налоговой есть доказательства, что средства поступили вне рамок реальной деятельности, это не ЕНП в смысле статьи 11.3 НК РФ; ➡️ Налоговый кодекс не дает право использовать механизм возврата ЕНС для обналичивания денег. Права налогоплательщика не могут использоваться для незаконных операций; ➡️ Формальное наличие положительного сальдо не гарантирует возврат, если есть признаки злоупотребления правом и фиктивных операций.