"Упрощенец" выставил счёт-фактуру с НДС: сколько платить?
"Упрощенец" выставил счёт-фактуру с НДС: сколько платить? Упрощенец освобождён от НДС, но по просьбе покупателя выставляет счета-фактуры с НДС 22%. Договор на 900 000 ₽.: ▪️ Сентябрь: аванс 500 000 ₽ → авансовый счёт-фактура, НДС 90 164 ₽ ▪️ Октябрь: доплата 400 000 ₽ и отгрузка → отгрузочный счёт-фактура на всю сумму, НДС 162 295 ₽ Сколько НДС уйдёт в бюджет? ━━━━━━━━ Кажется, что 162 295 ₽: при отгрузке НДС с аванса принимаем к вычету, и всё сходится. ✖️ НЕТ. ━━━━━━━━ Кто выставил счёт-фактуру с НДС добровольно, обязан заплатить налог в сумме, указанной в документе (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но плательщиком НДС он от этого НЕ становится, а значит, права на вычеты у него НЕТ (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Вычет НДС с аванса при отгрузке (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ) - только для плательщиков. Получается: ❌ за III квартал - 90 164 ₽ по авансовому счёту-фактуре; ❌ за IV квартал - 162 295 ₽ по отгрузочному. Итого 252 459 ₽ вместо 162 295 ₽. Это ДВОЙНОЙ НДС с одного и того же аванса. Срок уплаты - целиком до 28-го числа месяца после квартала, декларация (раздел 12) - электронно до 25-го (п. 4, п. 5 ст. 174 НК РФ). ━━━━━━━━ А УСН? НДС, предъявленный покупателю, в доходы не включается (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). ❌ Безопасно: исключить из доходов 72 131 ₽ - НДС с октябрьской доплаты. ❗️ Спорно: исключить ещё 90 164 ₽ из сентябрьского аванса. Прямых разъяснений для освобождённых нет. ━━━━━━━━ 📍 ВЫВОД: Освобождены - пишите "Без налога (НДС)". А если покупатель настаивает, хотя бы не выставляйте "авансовый" счёт-фактуру с НДС, чтобы не платить вдвойне.