Про применение пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ТОР. — 26 июня 2026 г. в 05:30:05.221
Про применение пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ТОР. Письмо Минфина России от 26 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/114890 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Вместе с тем сообщаем, что для налогоплательщиков - резидентов территории опережающего развития (далее - ТОР), получивших соответствующий статус в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций (п. 1.8 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)). При этом положениями Кодекса налогоплательщику - резиденту ТОР предоставлено право выбора способа применения пониженных ставок. В частности, пониженные ставки могут применяться ко всей налоговой базе, при условии, что доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на территории ТОР (далее - соглашение), составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Кодекса (пп. 1 п. 2 ст. 284.4 Кодекса). Также условием применения резидентом ТОР пониженных ставок является его обязанность по ведению раздельного учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, и доходов, полученных при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия соглашения (пп. 2 п. 2 ст. 284.4 Кодекса). Одновременно с этим налогоплательщик - резидент ТОР может применять пониженные ставки к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении каждого из соглашений, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия такого соглашения (п. 3 ст. 284.4 Кодекса). Таким образом, пониженные ставки при ведении раздельного учета применяются в отношении налоговой базы, сформированной от тех видов деятельности, которые предусмотрены соглашением, при выполнении вышеназванных условий. Доходы от иной деятельности, не предусмотренной соответствующим соглашением, подлежат учету в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке. Заместитель директора Департамента А.А.СМИРНОВ