Товар уничтожен – как списать его в налоговом учёте? — 30 июля 2026 г. в 11:04:45.934
Товар уничтожен – как списать его в налоговом учёте? Разберемся, какие налоговые последствия возникают в случае уничтожения товара при пожаре, затоплении, форс-мажоре и иных обстоятельствах непреодолимой силы, и что необходимо учесть, чтобы минимизировать их. Самого факта уничтожения товара для его списания и уменьшения налогов к уплате недостаточно. Нужно подтвердить документально, какой именно товар уничтожен, кому он принадлежал, сколько он стоил, какую часть уничтоженного товара возместят. Что делать сразу после происшествия 1. Обратитесь в службу, которая зафиксировала факт чрезвычайного происшествия и получите подтверждающий документ – это может быть акт о пожаре, справка МЧС, протокол осмотра места происшествия и др. 2. Уведомите о происшествии всех заинтересованных лиц. Это может быть страховая компания, владелец арендованного склада, перевозчик или покупатели. 3. Проведите инвентаризацию. Без неё факт расхода в налоговом учёте не подтвердить. В ходе инвентаризации необходимо зафиксировать какой товар сохранился, какой товар поврежден, но его можно восстановить или продать, какой товар полностью уничтожен, его количество, стоимость потери, установлены ли виновные. Если товар находился на складе маркетплейса, запросите и сохраните следующие документы: • акты приёма-передачи товара; • отчёты о поставках; • отчёты о движении и остатках; • отчёт о погибших или повреждённых товарах; • акт сверки; • уведомление о происшествии; • переписку с маркетплейсом; • решение о выплате компенсации; • документы о взаимозачёте. Обязательно сохраните документы о приобретении товара, т.к. для налоговой важно право собственности на товар. Если документов о покупке нет, учесть в расходах стоимость погибшего товара не получится. 4. После инвентаризации соберите пакет документов: a. Приказ о проведении инвентаризации. b. Инвентаризационные описи. c. Сличительные ведомости. d. Акт о повреждении или гибели товара. e. Акт о списании. f. Документы МЧС, полиции, аварийной службы или другого уполномоченного органа. g. Фото и видео с места происшествия. h. Документы о покупке товара. i. Отчёты склада или маркетплейса. j. Документы об утилизации. k. Приказ руководителя о списании потерь. l. Решение страховой компании или маркетплейса о компенсации. В акте о списании укажите название товара; артикул; количество; стоимость; причину списания; реквизиты документов о происшествии. Из документов должна быть понятна вся цепочка: как, когда и у кого купили товар, когда и как передали его на конкретный склад, что товар находился там во время происшествия и был уничтожен или повреждён. Стоимость уничтоженного товара относится к внереализационным расходам и учитывается при расчете налога на прибыль, налога УСН Доходы минус расходы и включается в профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП на ОСНО. На УСН Доходы учесть стоимость уничтоженного товара не получится. Если страховая компания или маркетплейс возместит стоимость погибшего товара, полученную компенсацию учитывайте, как внереализационный доход на всех системах налогообложения. При методе начисления доход признают на дату документального подтверждения страховой или маркетплейсом обязанности о выплате такой компенсации. При кассовом методе доход признают на дату поступления денег на расчетный счет или на дату проведения взаимозачета. Выбытие товара в следствии его уничтожения не является реализацией и поэтому не облагается НДС. Но одного только акта списания недостаточно, нужно документально подтвердить, что товар именно уничтожен, а не подарен, или использован в личных целях. ➡️ (продолжение следует)