Итак, ситуация.
Итак, ситуация. Российская компания закупает товар в Испании. ☑ Внешнеторговый контракт заключён на российскую компанию. ☑ Таможенная декларация оформлена на неё же. ☑ Таможенные пошлины и ввозной НДС уплачивает эта компания. ☑ Для расчётов с иностранным поставщиком используется платёжный агент. НО! Компания приобретает товар не для себя. Она действует как комиссионер и закупает его за счёт своего заказчика - комитента. И вот здесь возникает главный вопрос. Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учёте? Разбираем по порядку. 1️⃣ Самая первая ошибка — считать товар собственностью комиссионера. Многие бухгалтеры рассуждают так: если контракт с иностранным поставщиком и таможенная декларация оформлены на нашу компанию, значит, товар наш. Но это не обязательно так! Если мы действительно действуем по договору комиссии, приобретаем товар от своего имени, но за счёт комитента, собственником приобретённого товара является комитент. Основание — ст. 996 ГК РФ. Соответственно, отражать такой товар как собственный на счёте 41 неправильно. 2️⃣ Вторая ошибка — включить всю стоимость закупки в доходы комиссионера. Предположим, комитент перечислил 5 миллионов рублей на закупку товара. Это не означает, что комиссионер заработал 5 миллионов! Деньги, полученные на исполнение поручения, не являются его выручкой. Его доход — агентское (комиссионное) вознаграждение. Например, если вознаграждение составляет 150 000 рублей, именно эта сумма, а не все 5 миллионов, будет доходом от посреднических услуг. 3️⃣Третья ошибка — неправильно учесть таможенные платежи. В нашей ситуации таможенные пошлины и ввозной НДС уплачивает комиссионер. Но делает он это в рамках исполнения поручения комитента. Поэтому здесь необходимо разделить: — расходы, которые комиссионер несёт за счёт комитента и которые подлежат возмещению; — собственные расходы комиссионера; — собственное вознаграждение за оказанные услуги. Особое внимание ввозному НДС! Сам по себе факт уплаты налога комиссионером ещё не означает, что он вправе принять его к вычету. При надлежащим образом оформленной посреднической закупке право на вычет может возникать у комитента при соблюдении установленных условий и наличии подтверждающих документов. 4. Четвёртая ошибка - неправильно выбрать документы в 1С. И вот здесь у нас началось самое интересное! В «1С:Бухгалтерии» для таких операций предусмотрен специальный механизм закупок для комитента. Нужно последовательно отразить: — получение денег от комитента; — приобретение товара для комитента; — расчёты с иностранным поставщиком и платёжным агентом; — таможенные платежи; — передачу приобретённого товара комитенту; — отчёт комитенту о закупках; — комиссионное вознаграждение. И здесь важный нюанс. Отчёт комитенту о закупках и документ передачи товара - не одно и то же! Если вы сформировали отчёт комитенту, это ещё не гарантирует, что остатки товаров на забалансовых счетах закроются автоматически. Нужно проверить, каким документом товары были приняты на учёт, на каком счёте отражены и как оформлена их передача. А ещё мы столкнулись с вопросом: как отразить фиксированное вознаграждение, если в настройках отчёта программа предлагает процент? И это тоже отдельная история, потому что условия договора и возможности конкретного документа 1С нужно правильно сопоставить. Какой вывод я сделала после этой консультации?👇