Декларация по налогу на прибыль: на что обратить внимание при подготовке
Декларация по налогу на прибыль: на что обратить внимание при подготовке 1️⃣️️️️️️ Безнадежные долги Списать долг как безнадежный можно только по основаниям из п. 2 ст. 266 НК РФ: - истек срок исковой давности (как правило, три года); - контрагента ликвидировали или исключили из ЕГРЮЛ; - есть постановление приставов об окончании исполнительного производства, где долг признан бесперспективным к взысканию. Каждое основание должно быть подтверждено документами, где четко видны дата и причина, по которой долг не возможно взыскать. Что нужно сделать? – провести инвентаризацию расчетов, зафиксировать основания списания, рассчитать резервы с учетом лимитов и следить за сроками. 2️⃣️️️️️️ Прямые и косвенные расходы Перечень прямых и косвенных расходов компания определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогового учета (ст. 318 НК РФ). Он должен быть экономически обоснован и соответствовать природе затрат. Прямые расходы связаны с производством: сырье и материалы, зарплата рабочих и взносы с нее, амортизация производственного оборудования, транспорт в производственном процессе. Косвенные расходы нельзя отнести к конкретному объекту калькуляции: аренда и коммунальные платежи административных помещений, зарплата управленцев и взносы с нее, амортизация офисной техники, маркетинг, реклама, ИТ-услуги. Искусственное отнесение прямых расходов к косвенным приводит к завышению расходов текущего периода. Косвенные расходы признаются в периоде, когда они произведены (п. 2 ст. 272 НК РФ), а прямые - по мере реализации продукции, участвуя в формировании себестоимости и остатков незавершенного производства. Что нужно сделать? – закрепить в учетной политике методику распределения прямых расходов между остатками незавершенного производства и реализованной продукцией с учетом технологического процесса. 3️⃣️️️️️️ Расходы прошлых лет Расходы нужно отражать в том периоде, к которому они относятся по экономическому содержанию и по подтверждающим документам. С 2026 года нельзя уменьшать налоговую базу текущего периода на расходы (ошибки) прошлых лет, если ставка налога в периоде обнаружения ошибки выше, чем в периоде, к которому относятся расходы (п. 19 Федерального закона № 425-ФЗ, п. 1 ст. 54 НК РФ). Что нужно сделать? - При выявлении неучтенных расходов прошлых периодов необходимо направить уточненную декларацию за этот период.