🤔 Основное средство куплено на упрощёнке, впереди переход на ОСНО. Можно ли его аморти...
🤔 Основное средство куплено на упрощёнке, впереди переход на ОСНО. Можно ли его амортизировать? Вопрос простой и сложный одновременно! Сразу оговорюсь: нормы ровно под этот случай в налоговом кодексе нет. А что есть? Есть норма п. 3 ст. 346.25 НК РФ ( там про ситуацию перехода с ОСНО на УСН и снова на ОСНО), и смысл нормы один - не позволить списать стоимость ОС дважды. Логика такая: на пути ОСНО → УСН → ОСНО объект сначала амортизируют на общем режиме, затем часть стоимости списывают на упрощёнке, а на возврате продолжают амортизацию с того, что осталось. Формула это и фиксирует: остаточная стоимость на дату возврата = остаточная стоимость на дату перехода на УСН минус расходы, учтённые за период упрощёнки. 📌 И здесь ключевая деталь. Точка отсчёта в формуле - остаточная стоимость на дату перехода на УСН. Она есть только у объекта, который вы завели в упрощёнку с собой, то есть купили до неё. У ОС, приобретённого уже на УСН, такой точки нет: на входе в спецрежим его ещё не существовало. Нормы для такой ситуации нет. Пробел закрыл Верховный Суд: отсутствие отдельной нормы права на амортизацию не отменяет. Остаточную стоимость определяют по аналогии - первоначальная стоимость за вычетом списанного на УСН (п. 15 Обзора практики по главам 26.2 и 26.5, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018; доведён до инспекций письмом ФНС России от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643). Дальше - развилка по объекту. 🔹 УСН "доходы минус расходы". Стоимость ОС здесь списывается в год приобретения, равными долями по кварталам (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). ✔️ Переход добровольный, с 1 января - к концу года стоимость списана полностью, остаточная стоимость равна нулю. Амортизировать нечего. ✔️ Право на УСН утрачено в середине года - списаны только доли за прошедшие кварталы, остаток стоимости повисает несписанным. Именно он и идёт в амортизацию на ОСНО. Суды её поддерживают (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 № Ф04-980/2024 - как раз по "доходам минус расходам"). 🔹 УСН "доходы". Здесь картина иная. Расходы такой упрощенец не учитывает вовсе, поэтому стоимость ОС на спецрежиме не списывалась. На ОСНО в амортизацию идёт вся первоначальная стоимость. Показательно, что именно этот случай ВС и разбирал в п. 15 Обзора. Вывод ✅ "доходы минус расходы" - амортизируется только несписанный остаток, и лишь если он образовался (при утрате права в середине года); ✅ "доходы" - амортизируется вся стоимость, поскольку на упрощёнке не списано ничего. ( хотя из осторожности лучше взять остаточную стоимость по бухучету на дату перехода, потому что именно так сделал налогоплательщик, чье дело рассматривал ВС и чью позицию он в итоге поддержал, поддержав выводы апелляционной инстанции, которая в свою очередь сослалась на старое письмо Минфина от 16.04.2007 года, а в нем как раз про бухучет сказано) 📌 Отдельной позиции по несписанному остатку ни Минфин, ни ФНС так и не сформулировали. Ориентир - Верховный Суд и окружная практика, а она на стороне налогоплательщика. #судебная_практика #остаточная_стоимость #амортизация