Сотрудник уехал за границу - значит, НДФЛ 30%.
Сотрудник уехал за границу - значит, НДФЛ 30%. Слышу это постоянно. Но это не так! Третий год уже как не так.👇 Зарплата дистанционного работника, который трудится по трудовому договору на российскую компанию, - это доход от источника в РФ. Где физически сидит человек - в Москве, Ереване или Лиссабоне - для налога не важно (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Но "российский источник" - это ещё не про ставку. Он значит только одно: доход попадает под наш НДФЛ. А саму ставку задаёт другая норма - и для таких дистанционщиков закон прямо установил обычную шкалу 13-22% независимо от резидентства (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Никаких 30%. 📌 Здесь и кроется путаница: источник и ставка - разные вещи. Один и тот же "российский источник" даёт разную ставку в зависимости от того, кто перед нами: 🔹 стандартный налоговый нерезидент в офисе в РФ - 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ); 🔹 гражданин ЕАЭС, ВКС, беженец - 13-22% с первого дня, резидентство не важно (п. 3.1 ст. 224 НК РФ); 🔹 дистанционщик за границей - тоже 13-22%, потому что его доход внесли в тот же льготный перечень п. 3.1 ст. 224. И да - "налоговый нерезидент в РФ по 30%" вообще редкость: основная масса мигрантов (ЕАЭС, патент) попадает под ставку 13-22%. Ставка 30% достается, пожалуй, вернувшимся россиянам и визовым иностранцам в переходные первые полгода. 🖍️Помним, что конструкция с дистанционщиком держится на договоре. ❗️Что проверить, чтобы 13-22% не превратились в проблему ✔️ Дистанционный характер работы прописан прямо в договоре, со ссылкой на гл. 49.1 ТК РФ. Нет условия - нет и правила. ✔️Работодатель - российский (или обособленное подразделение иностранной компании в РФ). ✔️ В договоре - место работы- это место регистрации работодателя, т.е. Россия, а не заграничный адрес проживания сотрудника. Кстати, Минтруд трудовой договор о дистанционке за пределами РФ не одобряет и советует оформлять ГПХ. (письмо Минтруда России от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755). Но, это мнение ведомства, причем слабое, как по мне. ✔️Прямого запрета в ТК нет - Минтруд выводит его толкованием. ✔️ Суды спорят: договор признают допустимым. ✔️Сам законодатель признаёт конструкцию: зарплата дистанционщика за границей облагается НДФЛ, значит эти люди есть. Была бы запрещена - облагать было бы нечего, а законодатель бы не заморачивался. Так что письмо Минтруда -информация к размышлению, оценка рисков в области соблюдения трудового законодательства, но не запрет. Проверьте договоры уехавших, если у вас такие есть - и точка 😉