⚖️ ВС РФ защитил освобождение от НДФЛ при дарении коммерческой недвижимости между близк...
⚖️ ВС РФ защитил освобождение от НДФЛ при дарении коммерческой недвижимости между близкими родственниками Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ вынесла важное определение по делу № А50-28917/2023 (№ 309-ЭС24-21782), в котором окончательно разъяснила порядок применения п. 18.1 ст. 217 НК РФ. 📌 Фабула дела Предприниматель Хабиева Е.В. получила в дар от своей матери объекты коммерческой недвижимости (офисы, торговые площади) и продолжила использовать их в предпринимательской деятельности (сдача в аренду). Налоговый орган по итогам выездной проверки доначислил НДФЛ с рыночной стоимости подаренного имущества, посчитав, что освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ не распространяется на доходы от предпринимательского использования дара. Арбитражный суд Уральского округа поддержал инспекцию, и при новом рассмотрении суды трёх инстанций отказали налогоплательщику. ⚡️ Ключевые выводы Верховного Суда РФ 1️⃣ Абсолютный характер льготы для близких родственников Закон (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ) связывает освобождение от НДФЛ исключительно с фактом близкого родства (мать – дочь). Ни характер имущества (жилое / нежилое), ни его фактическое использование в предпринимательстве, ни наличие статуса ИП у дарителя или одаряемого не имеют правового значения. Ограничения не предусмотрены Кодексом. 2️⃣ Недопустимость двойного налогообложения Суд указал, что подход налогового органа привёл бы к взиманию налога со стоимости дара с одновременным налогообложением доходов от использования этого же имущества (аренда) без права на вычет расходов на приобретение. Это нарушает принципы экономического основания налога и равенства налогообложения (п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ). 3️⃣ Семейное перераспределение имущества не создаёт облагаемого дохода Имущество неоднократно передавалось внутри одной семьи (супруг → Хабиева → мать → снова Хабиева), оставаясь под контролем близких родственников. В такой ситуации отсутствует реальный экономический прирост, который мог бы облагаться НДФЛ. 4️⃣ Обязательность учёта официальных разъяснений Минфина ВС РФ подчеркнул, что налогоплательщики вправе рассчитывать на последовательную позицию Минфина России (письма от 22.12.2014 № 03-11-11/66174, от 12.10.2022 № 03-04-05/98449, от 10.04.2025 № 03-04-05/35604 и др.), которая прямо подтверждает: освобождение действует и при дарении коммерческой недвижимости, используемой в бизнесе. Игнорирование этих разъяснений при проверке признано неправомерным. ✅ Результат Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и признал недействительным решение налогового органа о доначислении НДФЛ, штрафа и пеней. 💡 Значение для практики Это определение ставит точку в давнем споре. Получение в дар от членов семьи или близких родственников любых объектов недвижимости, включая коммерческую, не облагается НДФЛ у одаряемого, даже если он сразу начинает использовать имущество в предпринимательских целях. Позиция ВС РФ ориентирует налоговые органы и суды на буквальное толкование нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ и соблюдение принципа защиты правомерных ожиданий налогоплательщиков. #налоговоеправо #ВСРФ #НДФЛ #дарение #недвижимость #арбитражнаяпрактика