Убытки прошлых лет, продажа ОС и курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль
Убытки прошлых лет, продажа ОС и курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль Учет убытков прошлых лет, продажи ОС и курсовых разниц в декларации по налогу на прибыль имеет свою специфику. При учете убытков прошлых лет важно различать два вида убытков: • Выявленные в текущем периоде. Если нашли ошибки прошлых лет, которые привели к убытку, их нужно отразить в приложении № 2 к листу 02 (строки 300 и 301). Эту сумму нужно включить в общие внереализационные расходы (строка 040 листа 02). • Перенос убытка на будущее. Если нужно уменьшить текущую базу на накопленный убыток прошлых лет, используется строка 110 листа 02. В отчетности за 9 месяцев приложение № 4 к листу 02 заполнять не требуется. Порядок действий при продаже основных средств (ОС) зависит от того, является ли объект амортизируемым: • Амортизируемое имущество. Все данные по сделке отражаются в приложении № 3 к листу 02. Если продажа принесла убыток, его нужно зафиксировать в строках 060 и 360 этого же приложения, а также продублировать в строке 050 листа 02. • Неамортизируемое имущество. Здесь все проще. Выручку от продажи (без НДС) показывают в строке 014 приложения № 1 к листу 02, а затраты на покупку и реализацию этого объекта — в строке 060 приложения № 2 к листу 02. С курсовыми разницами все довольно стандартно, но есть важное исключение: • Положительные разницы идут в состав внереализационных доходов (строка 100 приложения № 1 к листу 02). • Отрицательные разницы отражаются как внереализационные расходы (строка 200 приложения № 2 к листу 02). Если переоцениваете выданные или полученные авансы, курсовые разницы в налоговом учете не возникают. Соответственно, в декларации такие суммы отражать не нужно.