Вопрос из рубрики «Спросите у коллег»:
Вопрос из рубрики «Спросите у коллег»: ИП открылся в июне 2026 г. (ОСНО с НДС), выручка за июнь — 500 тыс. руб. В июле подал уведомление на освобождение от НДС по ст. 145 с 01.06.2026. В июле выручка — 1,8 млн руб. Получается, с июля он слетает с освобождения? Право на освобождение от НДС на ОСНО носит уведомительный характер. При соблюдении установленных критериев организация или ИП направляют в налоговую уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Форма утверждена Приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@. Применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно при одновременном соблюдении условий: 📋 не применяете УСН или ЕСХН; 📋 выручка за предыдущие три месяца без НДС не превышает 2 млн руб.; 📋 не реализовывали подакцизные товары за предыдущие три месяца; 📋 не являетесь резидентами «Сколково», других инновационных центров или технополиса «Эра». Освобождение не распространяется на НДС при ввозе товаров в РФ. Вновь зарегистрированные организации и ИП могут подать уведомление по истечении 3 месяцев с момента регистрации, причём месяц регистрации считается первым (письмо Минфина РФ от 01.08.2018 № 03-07-14/54111). ✅Допускается подача уведомления задним числом при соблюдении остальных критериев (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письмо ФНС России от 04.07.2019 № СД-4-3/13103). Освобождение возможно и при отсутствии выручки за трёхмесячный период (письмо Минфина РФ от 23.08.2019 № 03-07-14/64961). 🗂К уведомлению прилагаются документы, подтверждающие право на освобождение за 3 предшествующих месяца (п. 6 ст. 145 НК РФ): для организаций — выписка из бухгалтерского баланса, для ИП — из книги учёта доходов и расходов. Также нужна выписка из книги продаж. Унифицированных форм выписок нет, их можно разработать самостоятельно. При освобождении по ст. 145 НК РФ в счетах-фактурах НДС не выделяют, указывают «без НДС» и регистрируют их в книге продаж. 📖 Книгу покупок можно не вести. Декларация по НДС в общем случае не представляется, кроме ситуаций, когда возникает обязанность уплаты налога, например при исполнении функций налогового агента или ввозе товаров в РФ. ❗️Освобождение действует 12 месяцев. Добровольный отказ в этот период не допускается (п. 4 ст. 145 НК РФ). По окончании срока, не позднее 20-го числа следующего месяца, подаётся уведомление о продлении или отказе от освобождения с документами, подтверждающими выручку. Выручка подтверждается за 12 предшествующих месяцев, а не за 3. Налогоплательщик утрачивает право на освобождение с начала месяца, в котором (п. 5 ст. 145 НК РФ): 1️⃣ Выручка превысила 2 млн руб. за любые три последовательных календарных месяца. 2️⃣ Началась реализация подакцизных товаров. В вашем случае освобождение применялось с 01.06.2026, выручка за июнь — 500 тыс. руб., за июль — 1,8 млн руб. Превышение произошло в июле, значит, право на освобождение утрачено с 1 июля. С этой даты вы становитесь плательщиком НДС со всеми последствиями: выставление счетов-фактур, ведение книг продаж и покупок, сдача декларации за 3-й квартал и уплата налога. После утраты освобождения можно принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым в период освобождения, но использованным в облагаемой НДС деятельности, только после утраты этого права (п. 8 ст. 145 НК РФ). Утрата освобождения по ст. 145 НК РФ не лишает права применить его повторно при соблюдении всех критериев и подаче нового уведомления с необходимыми документами.