Требование пояснений по Разрыву по критерию Р-5 ППА-отбор в декларации по налогу на при... — 20 апреля 2026 г. в 11:57:50.103
Требование пояснений по Разрыву по критерию Р-5 ППА-отбор в декларации по налогу на прибыль 👆На скрине - фрагмент требования о предоставлении пояснений, в котором ИФНС указывает на наличие расчетов с недобросовестными контрагентами и срабатывание критерия Р-5 ППА-отбора. Суть проблемы: ФНС через автоматизированную систему ППА-отбор (Предпроверочный анализ) выявила риск «Р-5». Критерий Р-5 относится к системе предпроверочного анализа ФНС и используется для выявления операций с проблемными контрагентами (в том числе техническими компаниями и участниками схем обналичивания). Если раньше такие «разрывы» воспринимались как история исключительно про НДС, то сейчас налоговые органы активно используют информацию о разрывах и в проверках по налогу на прибыль, оценивая реальность расходов и обоснованность налоговой выгоды с учётом требований ст. 54.1 НК РФ. Почему это происходит: Налоговый кодекс (ст. 54.1 НК РФ) запрещает уменьшать налоговую базу, если сделка исполнена не тем лицом, которое указано в договоре. Логика ФНС строится так: если контрагент обладает признаками «технической» компании и фигурирует в критериях ППА (Р-5) - значит, скорее всего, он не имел реальной возможности оказать вам услуги или поставить товар. В результате налоговый орган ставит под сомнение, как право на вычет НДС, так и правомерность учета соответствующих сумм в расходах по налогу на прибыль. Система «ППА-отбор» функционирует на базе АИС «Налог 3» и других информационных ресурсов ФНС, анализируя, в том числе, данные о движении денежных средств по счетам налогоплательщика. Если вы перевели деньги организации, которая далее по цепочке вывела их на "транзитные» счета" (где и возник тот самый разрыв) или "обналичила" => такие платежи формируют повышенный риск-профиль и могут послужить основанием для углублённого налогового контроля и запросов пояснений/документов, а по результатам проверки впоследствии - для исключения соответствующих расходов из налоговой базы и отказа в вычетах. С 2025 года ставка налога на прибыль увеличена до 25%. И теперь государству выгоднее доначислять налог на прибыль, чем раньше, так как каждый рубль необоснованного расхода теперь дает бюджету больший эфект. С начала апреля ко мне обратилось уже 7 клиентов с такими требованиями. Виды деятельности у всех разные - но суть одна. ❗Что это означает на практике Требование с формулировкой "сработал критерий Р-5 ППА-отбор" - это уже не «технический запрос пояснений». Это сигнал, что инспекция: - видит риск по контрагенту - анализирует цепочку операций - оценивает возможность применения ст. 54.1 НК РФ ⚠ И здесь критичный момент: Как вы ответите на такое требование - во многом определяет, останется ли это на уровне пояснений или перейдёт в доначисления. Поэтому я подготовила: 📌 Практическую схему ответа на требования по критерию Р-5 ППА-отбора 📌 11 шаблонов пояснений по налогу на прибыль: по видам деятельности в зонах повышенного риска в рамках ст. 54.1 и Р-5 (услуги / торговля / производство / строительство/IT-услуги и т.д) 📥 Сохраняйте и пересылайте коллегам, которым эти шаблоны тоже могут быть полезны. Скачать материалы можно ➡ ЗДЕСЬ