Трансфертное ценообразование: где бизнес чаще всего недооценивает риск — 22 декабря 2025 г. в 14:16:05.840
Трансфертное ценообразование: где бизнес чаще всего недооценивает риск Трансфертное ценообразование — это ситуации, когда в сделках между взаимозависимыми лицами устанавливаются цены, отличные от рыночных. И именно здесь бизнес часто попадает в зону повышенного внимания налоговых органов. 🔍 Кто и что может проверить Контролируемые сделки проверяет ФНС России. Неконтролируемые сделки — территориальная ИФНС, но только если есть признаки необоснованной налоговой выгоды. Важно: само по себе отклонение цены от рынка — ещё не нарушение. Но при значительных отклонениях риск резко возрастает. 📌 Когда сделки признаются контролируемыми 1️⃣ Через посредников (формально «независимых») Если третьи лица: не выполняют реальных функций, не несут рисков, не используют активы, а фактически просто «прокладывают цепочку» между взаимозависимыми компаниями. ➡️ Такие сделки признаются контролируемыми, если доход превышает 120 млн руб. в год по одному контрагенту. 2️⃣ Сделки внутри РФ, но с налоговыми перекосами Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если: применяются разные ставки налога на прибыль; одна из сторон освобождена от налога на прибыль; используется инвестиционный налоговый вычет. ➡️ Порог — 1 млрд руб. дохода в год. 🚫 Когда сделки не признаются контролируемыми Даже между взаимозависимыми лицами, если одновременно: - все зарегистрированы в одном субъекте РФ; - нет обособленных подразделений в других регионах и за рубежом; - налог на прибыль платится в один бюджет; - нет убытков, в том числе прошлых лет. 📄 Уведомления — обязанность, а не формальность О всех контролируемых сделках нужно уведомлять налоговые органы до 20 мая года, следующего за отчетным. ❗️Важно: если сделка контролируемая по закону, она такой останется, даже если вы: - не указали её в уведомлении; - налоговая выявила её сама. На основании уведомления ФНС вправе назначить проверку цен. ⚖️ Что говорит практика Суды и ФНС последовательно указывают: ❌ Цена ниже/выше рынка — не автоматическое нарушение. ⚠️ Многократное отклонение от рынка в сочетании с: - отсутствием реальных функций, - формальными услугами, - «бумажными» внутригрупповыми операциями 👉 может быть признано необоснованной налоговой выгодой. Особое внимание — к внутригрупповым услугам: - были ли они реально оказаны; - есть ли у них экономическая ценность; - не дублируют ли они функции других подразделений. 📊 Как налоговая проверяет цены ФНС применяет специальные методы, в том числе: - метод сопоставимых рыночных цен (приоритетный), - метод рентабельности, - затратный метод, - метод распределения прибыли. 🚨 Отдельный риск — группы компаний и спецрежимы Если в группе: - используется УСН или другие льготные режимы, - компании формально разделены, но работают как единый бизнес с общими ресурсами, то возникает риск применения ст. 54.1 НК РФ: основной целью операции не может быть неуплата налога — должна быть деловая цель. 🧠 Главный вывод Трансфертное ценообразование — это не про «большие международные корпорации». Это про группы компаний, внутригрупповые услуги, перераспределение прибыли и “удобные” цены. Если сделки между взаимозависимыми лицами: - экономически не обоснованы, - не соответствуют реальности, - или выглядят как инструмент налоговой экономии — 👉 риск доначислений, штрафов и споров с ФНС становится вполне реальным.