Схемотека
Схемотека Формальный резерв по сомнительным долгам Одним из законных способов оптимизации налогообложения является создание резерва по сомнительным долгам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ). Суть налоговой схемы: Компания включила во внереализационные расходы резерв, созданный по долгам взаимозависимых компаний. Признаки формальности созданного резерва: ✔️контрагенты являются взаимозависимыми лицами с одним конечным бенефициаром ✔️несмотря на наличие задолженности товар продолжает поставляться контрагентам ✔️пени на просроченную задолженность не начисляются ✔️действия по истребованию долгов не применяются ✔️в резерв ошибочно включен долг по уступке права требования ✔️финансовое положение контрагентов позволяет погасить задолженность Мнение ФНС: Дебиторская задолженность возникла при согласованных действиях налогоплательщика и его контрагентов, что привело к фиктивному завышению внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль. Налоговые последствия: Доначисление налога на прибыль на сумму формально созданного резерва, а также пени и штрафы по ст. 122 НК РФ. Суды поддерживают позицию ИФНС: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2024 г. № Ф06-270/2024 по делу № А65-32226/2022, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.02.2019 г. № Ф09-334/19 по делу № А76-18861/2018, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.11.2017 г. № Ф07-11804/2017 по делу № А13-106/2016 и др. 🔻Оставляйте заявку на проверку налоговых рисков - разберем Вашу ситуацию и покажем, где бизнес может столкнуться с претензиями ФНС. О нас | Полезно | Консультации | Налоговый аудит