ОН

О налогах для бизнеса. Беляева Светлана

Бизнес · 5 ноября 2026 г.

Открыть канал в MAX

Разбираем консультацию вместе!

Разбираем консультацию вместе!  Часть № 2 Налоговые последствия для одаряемого: Квалификация налоговых последствий, связанных с получением в дар недвижимого имущества, зависит от следующих аспектов: 1) целевое назначение недвижимого имущества (коммерческое либо некоммерческое); 2) порядок фактического использования недвижимого имущества дарителем и одаряемым (личное пользование либо в рамках предпринимательской деятельности); 3) правовой статус дарителя на дату осуществления сделки (физическое лицо либо индивидуальный предприниматель). В случае если даритель, являющийся индивидуальным предпринимателем, совершает дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого - близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях, то полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению у одаряемого налогом, применяемым в рамках осуществляемой им предпринимательской деятельности. При этом, по мнению налоговых органов, неуказание в содержании договора дарения на предпринимательский статус какой-либо стороны либо обеих сторон правового значения не имеет, поскольку содержание правоотношения для целей налогового контроля превалирует над его внешней формой. Таким образом, полученное имущество следует включить в доход по УСНО по рыночной стоимости, подтвержденной отчетом оценщика и определенной на момент регистрации договора дарения недвижимости. При этом именно на ИП-получателе дохода лежит обязанность по проведению оценки с целью определения дохода. Такую позицию налоговые органы отразили в Письме ФНС России от 24.07.2023 г. № БС-4-11/9359@ Данное мнение так же ранее подтверждалось судебной практикой, например: Определение Верховного Суда РФ от 10.12.2021 г. № 307-ЭС21-13205 по делу № А42-3385/2020, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа по делу № А42-3385/2020 от 13.05.2021 г., Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2018 г. по делу № А50П-1045/2017. Однако в 2026 году Коллегия по экономическим спорам ВС РФ вынесло новое мнение в Определении от 17.04.2026 г. № 309-ЭС24-21782 по делу № А50-28917/2023). Отмечено - дарение между членами семьи и (или) близкими родственниками не предполагает предпринимательского характера. Ведь имущество, хотя и меняет собственника, все равно остается внутри круга лиц, связанных близким родством. Возможность освобождения дохода от НДФЛ закон связывает исключительно с наличием семейных либо близкородственных отношений между дарителем и одаряемым. От характера использования полученного имущества, его характеристик, наличия у какой-либо из сторон статуса индивидуального предпринимателя тут ничего не зависит. О нас | Полезно | Консультации | Налоговый аудит